上市公司税收政策的优惠运用(2)

    三、从事符合条件的环境保护、节能节水项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

    四、符合条件的技术转让所得。居民企业在一个纳税年度内，技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

    五、若公司被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业，可减按15%的税率征收企业所得税。

    六、公司开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，以及安置残疾人员所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除。

    七、公司以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

    八、公司购置并实际投入用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，可以按该专用设备投资额的10%从企业当年的企业所得税应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

    九、投资国家鼓励的软件产业和集成电路产业可以享受增值税超税负部分即征即退政策以及企业所得税减免优惠政策。

    十、投资节能服务产业，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的营业税应税收入暂免征收营业税，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税，并且自项目取得第一笔生产经营收入纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

    上市公司运用项目投资享受税收优惠政策的案例分析。

    承案例1：假定C公司是专门从事软件开发的生产企业，2008年销售自行开发的软件取得不含税销售额8000万元，购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为420万元。2008年度实现会计利润800万元，假定无纳税调整事项。

    分析C公司2008年的税务处理：

    1.实际增值税税负率为（8000×17%－420）/8000=11.8%，可向税务机关申请退还实际税负超过3%的增值税，退税额为8000×17%－420－8000×3%=700万元。

    2.2008年享受软件企业两免三减半所得税优惠政策的第一年免税期，缴纳企业所得税为零。

    上市公司税收优惠政策之二——并购重组

    并购重组是指企业在日常生产经营之外，通过交易的方式实现自身股权、资产及业务等调整的行为，通常表现为以一定的代价获得其他企业控制权或者资产经营权的行为。根据权威统计，2002年至2009年间上市公司重组交易的逾九成，收购的逾八成，都集中发生在后三年。