房地产开发企业合并会计报表(8)

　　子公司于年未向母公司销售20O 00O元铝合金门窗，此项门窗内部销售利润为 40 000元，因门窗尚未用于开发房屋，价款尚欠。

　　子公司当年税后利润为 268 000元，母公司投资收益为214 400元（268 000元×80％），少数股东损益为 53 600元（268 000元×20％），又按规定提取盈余公积 40 200元，分配利润213 600元后，14 200元留存下年度。

　　根据上列内部交易及调整事项，应在合并工作底稿中作如下分录：

　　①抵销内部点交工程经营收入：

　　借：经营收入 1000 000

　　　　贷：经营成本 1000 000

　　②抵销铝合金门窗内部销售利润：

　　借：其他业务利润 40 000

　　　　贷：存货 40 000

　　③抵销母子公司相互之间应付应收铝合金门窗购销款：

　　借：应付账款。 200 000

　　　　贷：应收账款 200 000

　　④抵销因内部应收账款抵销而抵销的坏账准备：

　　借：坏账准备 2 000

　　　　贷：管理费用 2 000

　　⑤抵销母公司对子公司权益性投资与子公司所有者权益中母公司所有者权益，并算出少数股东权益和少数股东损益；

　　借：投资收益 214 400

　　　　少数股东损益 53 600

　　　　实收资本 2 000 000

　　　　盈余公积 40 200

　　　　未付利润 160 000

　　　　贷：长期投资 1814 400

　　　　　　提取盈余公积 40 200

　　　　　　应付利润 213 600

　　　　　　少数股东权益 400 000

　　按照现行合并会计报表暂行规定，上列分录中记入“未付利润”项目借方的 160 000元，应记入“合并价差”项目的借方。但从设例来说，这是子公司对母公司的应付未付利润（即从应付利润213 600元减去对少数股东应付利润 53 600元后对母公司的应付利润），应将“未付利润”项目加以抵销。