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企业年金的财税处理(3)
时间：2012-05-23
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来源：未知
例3，丙公司实行企业年金计划，2010年公司按月为员工殷某年金企业缴费全年累计1800元，2010年殷某全年工资收入为116000元，其中包括未计提企业年金的奖金、津补贴等20000元。工资、薪金部分应缴个人所得税，公司已按规定代扣代缴，但年金未扣税，如何补缴年金个人所得税？
首先应按照补缴年度每一职工月平均工资额减去费用扣除标准后的差额确定殷某个人适用税率。2010年殷某计提年金的月平均工资是8000元[（116000－20000）÷12]，超过了工资、薪金费用扣除标准，因此，年金需要补税。2010年殷某月应纳税所得额是6000元（8000－2000），适用税率是20%，应补缴税款-15元（1800×20%－375），小于0。根据9号公告规定，计算结果如小于0，适用税率调整为5%，据此计算应补缴税款。因此，殷某年金应补缴个人所得税90元（1800×5%）。