合并报表的抵销分录和调整分录 (4)

　　　贷：资产减值损失

　　或做相反的抵销分录。

　　借：递延所得税资产

　　　贷：未分配利润——年初

　　借：递延所得税资产

　　　贷：所得税费用

　　（6）固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销。

　　①当期内部交易的管理用固定资产（假设销售方作为商品出售）的抵销处理。

　　借：营业收入

　　　贷：营业成本

　　　　　固定资产——原价

　　借：固定资产——累计折旧

　　　贷：管理费用

　　当期内部交易的管理用固定资产（假设销售方作为固定资产出售）的抵销处理：

　　借：营业外收入

　　　贷：固定资产——原价

　　借：固定资产——累计折旧

　　　贷：管理费用

　　【拓展】当期内部交易的管理用无形资产（假设销售方作为无形资产出售）的抵销处理：

　　借：营业外收入

　　　贷：无形资产——原价

　　借：无形资产——累计摊销

　　　贷：管理费用

　　②连续编制合并财务报表时的抵销处理。

　　借：未分配利润——年初

　　　贷：固定资产——原价

　　借：固定资产——累计折旧

　　　贷：未分配利润——年初

　　借：固定资产——累计折旧

　　　贷：管理费用

　　③内部交易管理用固定资产使用期限未满提前进行清理时的抵销处理。

　　借：未分配利润——年初

　　　贷：营业外收入（或营业外支出）

　　借：营业外收入（或营业外支出）

　　　贷：未分配利润——年初

　　借：营业外收入（或营业外支出）

　　　贷：管理费用