比较难相处的会计科目（四）

1、款已付清但发票未到如何账务处理

外购货物已经验收入库，货款已经付清，但购货增值税专用发票未到，可按实际付款借记库存商品等科目，贷记银行存款等科目。

待取得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按专用发票上注明的金额、税额。

借：原材料

    应交税金-应交增值税（进项税额）

    贷：银行存款

2、因为出口单证不齐而造成无法退税的情况应该如何处理

对实行“先征后退”增值税的生产性出口企业，其内销与出口的销售额，均应该按月计算销项税额计入“应交税金-应交增值税（销项税额）”科目并如实申报纳税，不能因为申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税，而把出口的销售额的销项税额计入“待摊费用-待转增值税销项”科目。

征税是应税行为发生后计算征收的，出口退税是出口单证齐全后办理的，两项不能等同。

3、销售边角废料取得的收入是否需要计征增值税、所得税及会计处理问题

（1）企业处理在生产过程中产生的边角废料时，应将处理的边角废料所取得的收入，计算缴纳增值税，并开具发票。会计分录为：

借：银行存款或应收账款

    贷：其他业务收入

        应交税金-应交增值税

（2）年末，应将其它业务收入转入本年利润，计算缴纳企业所得税，会计分录为：

借：其他业务收入

    贷：本年利润