工资薪金个税的筹划(2)

薪金按月均衡发放
工资薪金应纳税所得额按月计算，适用九级超额累进税率方法计算缴纳个人所得税。工资薪金九级超额累进税率是指把工资薪金应纳税所得额划分为九个等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。工资薪金应纳税所得所属等级数越高，职工缴纳的个人所得税就越多，因为税率逐级由5％增加到45％(每增一个级别税率增加5％税率)。由于工资薪金性个人所得税按月征收，以企业一年发放一样数额的工资为一个期间，超额累进税率的特性决定了一年内每月实际发放工资薪金金额差异大要比工资薪金差异小税负重，特别是总额和差异越大，职工缴纳工资薪金性个人所得税就更多。因此，企业在满足管理需求的情况下，尽力均衡各月工资薪金收入，使应纳税工资薪金所得所属较低的等级，适用税率也较低，纳税额相应的减少，达到合理避税的目的。
积极与当地政府协调、沟通
相关税法规定，企业采用报销私家车燃油费等方式向职。1：发放交通补贴或通讯补贴的行为，扣除一定标准的公务费用后，按照工资薪金所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按交通补贴全额的30％或通讯补贴全额的2Q％作为个人收入扣缴个人所得税。因此，企业要积极与当地政府协调、通，明确交通补贴或通讯补贴具体标准以减少应纳税工资薪金所得额：如没有当地政府具体标准，只能是按照以上标准调增个人应纳税工资薪金所得额。
巧用分摊计税办法
全年一次性奖金是指企业根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金，包括年终加薪、绩效考核兑现的年薪和绩效工资。全年一次性奖金纳税有以下规定：一是在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次；二是雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法计算缴纳个人所得税：一是先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，即分摊计税法。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额V后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。二是将以上确定的适用税率和速算扣除数计算征税，如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金X适用税率一速算扣除数：如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率一速算扣除数。企业切实搞好全年一次奖金数额筹划工作，避免因多出一元钱而导致使用较高的税率，增加不必要的纳税负担。如企业发放全年一次性奖金6000元，按照以上计算方法．适用的税率为5％，纳税额为300元：而发放6001元奖金，其他不变，适用的税率为10％，则纳税额为575．10元。