海外投资公司的纳税筹划(2)

　　二、海外投资公司在生产经营活动中几种主要纳税筹划方法的分析

　　1.名义筹资方式。筹资筹划是指利用一定的筹资技巧使企业达到获利水平最大和税负最小的方法。筹资筹划主要包括筹资渠道筹划和还本付息筹划。从纳税角度看，不同的筹资方法产生的纳税效果有很大的差异，对某些筹资渠道的利用可有效地帮助企业减轻税负，获得税收上的好处。

　　2.名义工资与实际工资方式。名义工资是指列入财务报表中的应付薪酬部分，在成本中列支；而实际工资是按照与员工签订的用工合同中约定的工资按时发放的部分。一般情况下，名义工资会高于实际工资，从而达到避税的目的，这也是很多海外公司利用工资避税的通行做法。但采用这种方法，一定要充分熟悉公司驻在国的财税法规关于计税工资的有关规定，并比较个人所得税税率和企业所得税税率的高低，从而权衡利弊，有选择地使用这一方法。

　　3.设备租赁方式。从企业税收筹划的角度看，租赁也是企业用以减轻税负的重要方式。对承租人来说，租赁可获取双重好处：一是可以避免因长期拥有设备而承担负担和风险；二是可以在经营活动中以支付租金的方式冲减企业的利润，减少税基，从而减少应纳税额。

　　4.折旧方法选取方式。由于折旧要计入产品成本或期间费用，直接关系到企业当期成本、费用的大小，利润的高低和应纳所得税的多少。因此，折旧方法的选择、折旧的计算就成为十分重要的问题。在计算折旧时主要考虑以下几个因素：固定资产原值、固定资产残值、固定资产清理费用和固定资产折旧年限。固定资产的折旧方法有：直线折旧法、年数总和法、双倍余额递减法等。不同的折旧方法对纳税人会产生不同的税收影响。

　　5.收入确定时间方式。通过合同结算方式的筹划，选择不同的结算形式，主动控制成本和收入的确认时间，使其合理归属纳税年度，调节应税所得。

　　6.采购物资设备，转让定价方式。所谓的转让定价是指集团内的关联企业之间为了确保集团利益的最大化，在集团内部以协定价格相互提供产品、劳务或财产，通过影响关税、增值税、所得税等降低整体税负。转移定价有利于控制资金流动方向和速度、税款交纳时间，实现利润转移。

　　7.存货计价方法的选用方式。存货计价是纳税人调整应税利润的有力工具，选择最有利的存货计价方法能达到节税目的。依现行税法，存货计价可以采用先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法等不同方法，不同的存货计价方法对企业纳税的影响是不同的，这既是财务管理的重要步骤，也是纳税筹划的重要依据。采取何种方法最好，则应具体情况具体分析。