“营改增”为酒店业带来了哪些机遇与挑战

自2011年国务院“营改增”试点方案下发至今，先后有交通运输业、部分现代服务业和铁路运输、邮政服务业、电信业纳入“营改增”队伍，目前仅有建筑业、房地产业、金融业、生活服务业几大领域未被纳入“营改增”“版图”。此四大行业“营改增”推进依然困难重重。成为“营改增”最难啃的几块骨头。

2015年3月6日，财政部部长楼继伟在全国“两会”答记者问时表示，“营改增”是最伤脑筋的一个问题。就能看出点端倪。依照时间表2015年年底前将全面完成“营改增”，而最近中央层面关于“营改增” 的态度似乎更加谨慎，9月正式的税改方案仍未出台。种种迹象表明最后四大行业“营改增”的步伐或放缓，至少延期是必然的了。

而酒店人最为关心的酒店业恰恰在属于四大行业中的生活服务业，因此目前全国酒店及餐饮业尚未全面实施“营改增”。

酒店业“营改增”延期是好事还是坏事我们姑且不论。但作为酒店经营者与业主必须认清的是，酒店业的“营改增”必将实施，“营改增”对于酒店的经营到底会有何种影响，我们真的了解“营改增”了吗？“营改增”带来的是机遇还是挑战？酒店业管理者与业主们准备好了吗？

本文就目前最新“营改增”方案（以官方最终发布为准）深入分析税改前后将会给酒店业税收负担带来何等的影响，“营改增”到底给酒店带来哪些机遇与挑战，并就税改将会给酒店实际操作层面带来的诸多现实问题及如何应对提出一些观点供大家参考。

首先我们要解决的一个问题是酒店业“营改增”到底怎么改？“营改增”经历了4年之后曾经各种版本搞的业内人士也是云里雾里，直到今年6月现在已经基本敲定了，据业内人士透露房地产业、建筑业税率或为11%，金融业税率和生活服务业的一般征收税率或为6%.生活服务业的增值税率预计采取简易方式，按照6%的税率征收。对一些小规模纳税人，将实行3%税率。从这个“营改增”方案看，相比以前5%的营业税税率，小微企业的负担将进一步减轻。而一般纳税人6%的税率虽然相比以前5%的营业税有所提高，但由于可以采取进项抵扣，税负不一定就会上升。

那么问题来了，对于一般纳税人的酒店企业税负到底是上升还是下降呢？

关键是看酒店进项税金抵扣部分能否抵消增加的1%的税率，如果超出则税负下降，如果低于则相当于酒店多交税了（不考虑税金及附加）。

业内人士曾经算过税改前酒店业的综合税负8-9% （包含营业税及附加，企业所得税等） 通过以上计算如果依照现行“营改增”方案酒店税负有望降低到5%-6%，幅度还是非常大的。看到这里，大家一定会认为这是一个多么令人振奋的税改举措，很大程度上给挣扎在盈亏边缘的酒店业与餐饮业减负了。我们通过计算可以基本得出，至少目前看来不可否认税改带给酒店业的实质性减负可以说是一个新机遇，将给代表现代服务业的酒店业及餐饮业打入一针强心剂，酒店管理者和业主们应该笑了。

如果之前我们看到的是“营改增”给酒店业带来的机遇，那么下面的篇幅我们要重点说说“营改增”给酒店业带来的挑战在哪些方面？

首先，仍就进项税抵扣问题我们做进一步讨论

我们要明白现在酒店很少要求供应商开具增值税发票，一般都是普通发票，税改后酒店一定会要求供应商开具增值税发票，供应商就会将这部分税金反映在价格上，简单的说就是涨价，这个道理很简单。以上的计算并未考虑到这点。而这个因素又是很重要的。

此外酒店业与实行传统增值税的制造业有着巨大的区别，人力成本往往占公司营业成本的大头，通常会占20%~35% 之间。“即使服务外包也不能解决这一问题，因为外包服务商的人力成本也不能抵扣，仍然会向下游转嫁。”目前从已经纳入“营改增”的7类现代服务业来看，这个问题并没有得到正面解决。从行业一般情况来看，酒店业不仅提供实物，也同时提供服务，其普遍可以抵扣的进项税相对制造业并不多。“许多维保费用、技术服务费用、集团管理费通常无法做进项税抵扣。实物采购环节才是有机会进行进项税抵扣的，而据粗略统计其中真正能抵扣的仅占三成左右。”

就客房收入来说，其主要成本费用支出并不多，最大的是人工成本，客用品采购只占客房收入的2-3%，即便将相关采购及客房整修改造算上也不会超过10%.那么进项税抵扣将会变得微乎其微，而大部分酒店最赚钱的通常就是客房，客房的GOP率一般能达到80%以上，而餐饮通常毛利不高只占10%~30%，很多酒店餐饮部长期徘徊在盈亏点附近，这就是许多酒店以客房带动餐饮，进而平衡整个酒店盈亏的盈利模式。这样看来占收入与GOP贡献大头的客房部分无法从此次税改中得益将会是不争的事实。对于公寓式酒店及全套房酒店主要以销售客房为主，餐饮为辅的经营模式将很难在这次税改中受益。