湖北注会协会提示银行授信业务的审计风险

　编者按：湖北省注协致函相关会计师事务所，就会计师事务所承接银行授信审计业务可能存在的风险进行提示。

　　1月26日，针对当前部分会计师事务所因商事制度改革业务量减少，原风险较大的银行贷款授信业务成倍增加，成为部分中小会计师事务所主要业务来源，积累的风险越来越大的状况，湖北省注协致函相关会计师事务所，就会计师事务所承接银行授信审计业务可能存在的风险进行提示。

　　提示中要求，会计师事务所要进一步增强主体责任意识、风险意识和法律意识，严格依法诚信执业，严格按照行业规范出具业务报告，有选择、有节制地承接银行授信业务，合理规避风险。

　　提示中强调，会计师事务所在具体的业务承接和项目执行过程中，应委派更有经验的项目组成员，设计和实施针对性的审计程序，充分识别、评估和应对可能出现的特别风险。一是高度关注高估资产及利润、低估负债、亏损以及或有事项等重大错报风险。对客户近几年资产负债、经营收入及损益、现金流入及流出变动等情况，资本公积科目的异常变化，年度内出现的异常交易、新增大客户、关联交易等进行全面分析;二是关注客户的诚信情况和重大事项，掌握被审计单位融资总量、结构和质量情况，分析被审计单位融资能力及信用状况，了解有无不良信用记录或债务重组、核销贷款及挂帐停息等情况;三是关注客户所在行业发展前景,内部控制制度是否建立，以及内部控制是否有效并一贯执行。同时与委托人的充分沟通，让其了解审计报告并非是企业会计报表的背书，而是提高其可信任程度;四是严格执行贷款卡查询、对外担保事项及或有事项调查程序，合理把握实质性测试的范围和详细程度，获取充分、有效的审计证据据以判断资产和利润的真实性、有效性以及债务的完整性。

　　湖北省行业党委常务副书记巫孝文表示，湖北省注协将紧密结合当前新常态下经济形势、资本市场热点和行业转型发展动态，继续有针对性地设计风险提示主题，强化对会计师事务所的专业技术指导，帮助会计师事务所筑牢风险“防火墙”，提高执业质量。