工资及“三项费用”核算
　　这里关键是把握“合理”和“实际发生”两个要点，不合理的或没有实际发生的不得在税前扣除。新税法明确，企业发生的合理的工资、薪金支出准予扣除，而《国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）是判断工资、薪金列支是否合理的一个重要依据。因此，企业应按照文件精神，准确把握合理工资、薪金的内涵。对于实行工效挂钩工资的企业，其扣除金额应当是当年实际发生的部分而不是当年按核定的工资总额计提的部分。如果计提部分大于实际发生数，应作纳税调增处理。对于“三项费用”，职工福利费、职工教育经费、工会经费分别不超过工资、薪金总额14%、2.5%、2%的部分，准予扣除。其中，职工教育经费超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴的补充通知》（国税函〔2008〕264号）规定，企业2008年发生的福利费支出，应该首先冲减应付福利费贷方余额，冲减完贷方余额后方可计入本年的成本费用，超过部分或没有冲减应付福利费贷方余额而直接计入本年度成本费用的部分需要纳税调增。职工教育经费、工会经费比照职工福利费规定处理。例，某企业2009年度实现营业收入2亿元，实发工资总额为1200万元。2009年企业自行归集的职工福利费150万元，职工福利费税前扣除限额为1200×14%=168（万元），但2009年度企业为员工支付住房补贴10万元、供暖补贴12万元、交通补贴7万元，均未计入职工福利费。为此，当年职工福利费实际发生额为150+10+12+7=179（万元），多列支福利费为179－168=11（万元），应调增应纳税所得额11万元。　
　　借款费用及利息支出核算
　　企业发生利息支出，主要有向个人借款、向非金融机构借款、向金融机构借款、关联企业之间的借款利息支出等几种形式。利息的税前扣除，应注意借款对象和利率比例两个重点。非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。对于关联方企业之间借款利息，超过税收规定的债权性投资和权益性投资比例部分、超过根据金融企业同期同类贷款利率计算的部分作调增处理。对于企业向个人的借款利息支出，《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函〔2009〕777号）明确，企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《企业所得税法》第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。企业向内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况真实、签订了借款合同的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。