国有企业集团内部审计工作思考

近年来，作为国资经营公司的国有企业集团以全资、控股、参股等形式经营国有资产，控制市场资源，参与市场竞争，为国有资产的保值增值作出了不懈的努力。随着国有企业集团的不断兼并、重组，其规模也不断扩大，涉足的行业也日益多样化。以光明食品集团为例，现有下属并表单位566家，其中上市公司4家，涉及行业更是包含农业、畜牧业、乳业、糖业、酒业、房地产业、零售连锁业、运输业、外贸企业等等，被称为食品业的航空母舰。这就对企业集团的管控能力提出了更高的要求，作为管控体系重要组成部分的内部审计部门，其作用也日益突显，受到各方关注。那如何才能使内部审计工作在国有企业的经营管理中发挥良好的作用，我认为应该从以下几个方面加以考虑。
　　一、建立与企业集团组织结构相适应的内部审计组织模式
　　中国内部审计协会公布的《内部审计基本准则》中要求：内部审计机构的设置应考虑到组织的性质、规模、内部治理结构及相关规定，并配备一定数量的具有执业资格的内部审计人员，保持独立性，不得负责被审计单位的经营活动和内部控制的决策与执行。可见，我国没有对内部审计机构设置的具体形式强制要求，各单位可以按照各自的模式设立内部审计机构，其自由度较大。合理的组织结构，对于工作的顺利开展有着良好的推动作用，内部审计机构的设立也应该按照企业集团的行业特点、结构特点而有所不同。笔者认为，无论采取何种模式，只要能促使内部审计工作顺利、高效开展并充分发挥其应有的作用，就不失为好的模式。来源：会计师事务所
　　（一）专业化较强集团公司内审模式对于专业化非常强的企业集团，如大型钢铁企业、汽车集团等，其下属单位往往具有同质性或者是其产业链条上的一环，此时可以在集团总部设立比较强大的内部审计机构，由总部内审机构承担整个集团的内部审计工作。由于下属单位行业的同质性，内审人员可以不断积累该行业的专业知识，对各下属单位进行横向比较、分析，对产业链条的每一环节进行分析，及时找出管理中的薄弱环节提请管理当局加以改进，对于加强和改善企业管理此种模式无疑是最快速有效的。
　　（二）跨行业的集团公司模式对于类似于光明食品集团这样的大型企业集团，涉及行业多达几十类，其十几家二级子公司也都是企业集团，管理级次有的达4级、5级，笔者认为应采取上下联动、有分有合、分工明确、各有侧重的内部审计组织模式。即一是，在集团母公司设立董事会领导下的审计委员会，直接管理内部审计工作。二是，集团总部设立独立的内部审计机构，配备一定的工作人员，具体实施内部审计工作。主要负责整个集团内部审计工作的组织、指导；对集团系统内部控制制度的健全性、有效性及风险管理进行评审；对集团内设机构及二级公司领导人员的任期经济责任进行审计；社会审计机构的选聘及协调；集团年报审计的组织协调；集团重大项目审计；开展专项审计调查；内审网络建设及人员培训；定期向内审委员会报告工作。三是，二级公司内部审计工作由总经理直接负责，设立独立的内部审计机构，配备与之规模和行业特点相适应的审计人员，主要负责对本单位及所属单位的财务收支及其有关经济活动、预算内外资金的管理和使用情况、固定资产投资项目、内部控制制度的健全性、有效性及风险管理、经济管理和效益情况进行审计；对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计；完成集团要求办理的审计事项。四是，三级公司原则上不设立独立的审计部门，如该三级公司下属单位较多，也可以设置专职或兼职审计人员，配合二级公司审计部门开展审计工作。