酒店餐饮业办理开业登记及其账务处理 (4)

　　（1）收到ABC公司的货币出资时

　　【答疑编号911020101：针对该题提问】

　　借：银行存款 1200000

　　贷：实收资本——ABC公司 1200000

　　（2）收到XYZ公司的货币出资时

　　【答疑编号911020102：针对该题提问】

　　借：银行存款 200000

　　贷：实收资本——XYZ公司 200000

　　（3）收到王中豪投资的房屋时

　　【答疑编号911020103：针对该题提问】

　　借：固定资产 680000

　　贷：实收资本——王中豪 600000

　　资本公积——资本溢价 80000（超过注册资本的部分）

　　如果章程中约定超出注册资本的部分作为对股东的负债，应贷记“其他应付款”。

　　（二）开业前装修营业场所的支出是一个大的项目，这项支出一般占到投资额的较大比重。在发生装修支出时先记入“在建工程”科目，即编制分录如下：

　　借：在建工程

　　贷：银行存款等相关账户

　　自有房屋装修费用应当在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目核算，并在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。如果在下次装修时，该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有余额，应将该余额一次全部计入当期营业外支出。

　　【例2】某大酒店将上述房屋装修为酒店大堂和包间，汇好装饰工程公司承接了该项工程，合同约定装修费用为80万元。9月10日，支付装修费用10万元。10月20日装修完毕，实际发生的装修费用为86万元，经酒店验收合格。收到汇好公司开具的工程发票，支付装修费用50万元，余款暂欠。编制会计分录如下：

　　（1）9月10日支付工程款时

　　【答疑编号911020104：针对该题提问】

　　借：在建工程 100000

　　贷：银行存款 100000

　　（2）10月20日装修完毕时

　　【答疑编号911020105：针对该题提问】

　　借：在建工程 500000

　　贷：银行存款 500000

　　借：固定资产——固定资产装修 860000

　　贷：在建工程 600000

　　应付账款 260000

　　此外，根据新会计准则规定，如果酒店餐饮企业经营场所是经营性租入的，装修费用可先通过“在建工程”科目归集，装修完毕后转入“长期待摊费用”在租赁期和装修使用年限孰短的期间内摊销。