预计负债的三种日后调整情形(2)

在资产负债表日，衡山公司已经确定了因预计负债而产生的可抵扣暂时|生差异，现在差异已经消失，故应转回原已确认的因差异产生的递延所得税资产。
借：以前年度损益调整(调“所得税费用”) 20(80x25％)
贷：递延所得税资产 20
同时，税注期定：由于预计负债发生的损失不允许在税前扣除，实际发生当期可在税前扣除。
(1)假设该公司2008年所得税汇算清缴在2009年3月31日完成，则该调整业务发生在所得税汇算清缴之前，所以要调整应交所得税。
借：应交税费—应交所得税 20(80×25%)
贷：以前年度损益调整(调“所得税费用”) 20
(2)假设该公司2008年所得税汇算清缴在2009年3月10日完成，则该调整业务发生在所得税汇算清缴之后，所以要调整遍自延所得税资产，因为08年多交了所得税，可以留存以后年度抵扣。
借：递延所得税资产 20(80×25％)
贷：以前年度损益调整(调“所得税费用”) 20
结案金额小予预计负债金额
09年3月20日法院判决衡山公司应赔偿象山公司60万元。
实际结案金额小于预计负债金额．应减少负债
借：预计负债 80
货：其他应付款 60
以前年度损益调整(调“营业外支出”) 20
借：其他应付款 60
贷：银行存款 60
调整所得税
在资产负债表日，衡山公司已经确定了因预计负债而产生的可抵扣暂时性差异，现在差异已经消失，故应转回原已确认的因差异产生的递延所得税资产。
借：以前年度损益调整(调“所得税费用”) 20(80x25％)
贷：递延所得税资产 20
同时，税法规定：由于确认预计负债发生的损失不允许在税前扣除，实际发生当期可在税前扣除。
(1)假设该公司2008年所得税汇算清缴在2009年3月31日完成。则该调整业务发生在所得税汇算清缴之前，所以要调整应交所得税。
借：应交税费一应交所得税 15(60×25％)
贷：以前年度损益调整(调“所得税费用”) 15
(2)假设该公司2008年所得税汇算清缴在2009年3月10日完成，则该调整业务发生在所得税汇算清缴之后，所以要调整递延所得税资产，因为08多交了所得税，可以留存以后年度抵扣。
借：递延所得税资产15 (60x25％)
贷：以前年度损益调整(调“所得税费用”) 15
转入未分配利润
借：以前年度损益调整 15
贷：利润分配一未分配利润 15
4．调整盈余公积
借：利润分配—未分配利润 1.5
贷：盈余公积 1．5(15x 10％)