“小金库”识别方法与技巧(2)

　　费用合理性审核法。根据各个单位的职能，其费用呈现一定的规律，从而分析各种费用的合理性。如对于一个主要从事行政管理的单位，其发生大量的咨询费、会务费，检查人员就应重点审核这些费用，查清是否存在通过虚列费用转移资金的情况。
　　趋势分析法。与收入类检查一样，如果某一项目的支出发生较大的不合理变化，则被检查单位就存在虚列支出形成“小金库”的可能性。
　　相关分析法。通过对相关事项的分析，来确定法定账簿中支出的真实性和完整性。如每辆汽车一定要购买交强险，检查人员就重点审核被检查单位的汽车数量及购买交强险的支出，如购买数量小于实际使用的车辆数量，那就完全存在利用“小金库”支出交强险的可能性。通过形成资产必有资金支出这一相关性，对审计中发现的账外资产，要重点审核其来源，查清是否利用“小金库”资金购买。
　　往来类宜采用资金流追踪法和核对法
　　通过往来款转移资金形成“小金库”的方法主要有：一是上下级之间相互转移资金形成“小金库”；二是虚构往来款，转移资金形成“小金库”；三是将已收回或可收回的债权列作呆账予以核销，把资金转入“小金库”中。
　　针对这种情况，检查人员可以利用以下方法发现“小金库”：资金流追踪法。以资金流为主线，对往来款进行全程追踪。
　　通常情况下，通过资金流的追踪可以查清上下级之间转移资金形成的“小金库”情况。
　　核对法。对于期末的往来款余额，检查人员应进行分析，对部分有疑点的往来款到相关单位核实。核实被检查单位往来款余额的真实性。如果是虚构的往来款，则无法通过相关单位的核实，从而使“小金库”现形。来源：会计师事务所