浅论企业所得税税收筹划(4)

　　该设备采用全新的嵌入式微处理器和嵌入式软件进行设计，具体本质安全型设计、环境适应性强、可同时采集8台读卡器、便于网络连接等性能优点；该设备能很好地与现有煤矿监控系统兼容，完全可以满足煤矿井下人员监测与跟踪管理的自动化和信息化管理要求。该设备符合财税〔2008〕118号“财政部国家税务总局安全监管总局关于公布《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》的通知”有关规定条件，属于安全生产专用设备。集团公司于2009年8月20日购进该设备，价税合计金额为 855 523元，其中：按有关规定抵免、退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用124 306.77元，最终确认投资额为 731 216.23元，符合国家所规定的各项政策，抵免企业所得税额73 121.62元。

　　集团公司2008年度购置专用设备抵免企业所得税850万元，2009年度购置专用设备抵免企业所得税1 200万元。

　　（四）安置残疾职工支出《所得税法》第三十条规定：企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：㈡安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。《实施条例》第九十六条规定：企业所得税法第三十条第㈡项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。汾西矿业集团作为山西省内一家大型的国有企业，除了完成正常的生产经营任务以外，还承担着一系列社会职能。集团公司想政府所想，急政府所急，积极安置社会上需安置的残疾人员，将这些残疾人员安排在其力所能及的岗位进行工作，这样一来既分担了政府部门的工作压力，也解决了这部分人员的生活问题。而发生的这部分人员工资的支出，也能享受到税收优惠政策，为集团公司节约了企业所得税款，从而达到了企业与政府双赢的目的，为促进社会的和谐发展起到了积极的作用。

　　四、滞延纳税时间

　　（一）从企业销售收入的确认时间上进行税收筹划。纳税人如果能够推迟应纳税所得的实现，则可以使本期应纳税所得减少，从而推迟或减少所得税的缴纳。企业的收入主要是销售商品的收入，因此推迟销售商品收入的实现是税收筹划的重点。我国税法规定，直接收款销售以收到货款或取得索取货款的凭证， 并将提货单交给买方的当天作为收入确认时间；分期收款销售商品以合同约定的收款日期为收入确认时间；而订货销售和分期预收货款销售则在交付货物时确认收入实现；委托代销商品销售在受托方寄回代销清单时确认收入。这样企业可以通过销售方式的选择，推迟销售收入的实现，从而延迟缴纳企业所得税，增加企业资金周转的空间。