小微企业如何填报所得税申报表

  【问题】

    我公司去年被认定为查账征收的小型微利企业，今年开始可以享受20%的企业所得税优惠税率。今年一季度的实际利润额为48502元，但是在网上申报填写企业所得税纳税申报表的时候找不到20%的税率。请问，小型微利企业应如何填写企业所得税纳税申报表？

    【解答】

    根据《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函[2008]251号）第一条的规定，企业按当年实际利润预缴所得税的，如上年度符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的小型微利企业条件，在本年度填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）》（国税函[2008]44号文件附件1）时，第4行“利润总额”与5%的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。

    因此，在填写企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）时，第4行填入实际利润额48502，按照25%的税率计算出第6行应纳所得税额12125.5（即48502×25%），然后在第7行减免所得税额中填入2425.1（即48502×5%）。这样第9行应补（退）的所得税额9700.4（即12125.5-2425.1）就是本期实际应当缴纳的企业所得税额。