营改增试点纳税人增值税纳税申报表填写(9)

■本期应补（退）税额的计算
1.上期留抵税额（本月数）＝0
2.期初挂帐留抵税额=上期留抵税额（本年累计）＝1000000
3.销项税额＝业务二+业务三＝170000+60000＝230000
4.进项税额＝业务四+业务五＝17000+34000＝51000
5.应抵扣税额合计（本月数）＝上期留抵税额（本月数）+进项税额＝0+51000＝51000
6.实际抵扣税额（本月数）＝51000
7.货物的销项税额比例＝170000÷230000×100％＝73.91％
8.未抵减挂帐留抵税额时，货物的应纳税额＝[销项税额-实际抵扣税额（本月数）]×货物的销项税额比例＝（230000-51000）×73.91％＝132298.90
9.期初挂帐留抵税额本期抵减数＝实际抵扣税额（本年累计）＝未抵减挂帐留抵税额时货物的应纳税额与上期留抵税额（本年累计）比较，取小值＝132298.90
10.应纳税额＝销项税额-实际抵扣税额（本月数）-实际抵扣税额（本年累计）＝230000-51000-132298.90＝46701.10
11.期末留抵税额（本月数）＝应抵扣税额合计（本月数）-实际抵扣税额（本月数）＝51000-51000＝0
12.期初挂帐留抵税额期末余额＝期末留抵税额（本年累计）＝上期留抵税额（本年累计）-实际抵扣税额（本年累计）＝1000000-132298.90＝867701.10
13.本期应补（退）税额＝应纳税额合计-预缴税额＝46701.10-0＝46701.10