技术转让减免税所得如何计算(3)

　　三、技术转让中的相关税费
　　(一)技术转让中涉及的税收 企业在技术转让中，转让方一般会涉及如下税种：
　　1、营业税。企业取得的技术转让收入应按转让无形资产缴纳营业税。但是，根据《财政部 国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央 国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》(财税字[1999]273号)的规定，对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务收入取得的收入，免征营业税。同时，目前税务机关对于技术转让收入免征营业税实行备案类管理。纳税人的技术转让合同只要进行科技部门认定报税务机关备案后，实际取得收入时可以直接享受减免税，而无须先交税后退税。因此，纳税人在计算技术转让所得时，在扣除税费时一般是不涉及营业税的。如果纳税人技术转让收入营业税是先交后退的，则退还的营业税应作为相关税费的减项，并入技术转让所得减免企业所得税。
　　2、城建税、教育费附加处理方法同营业税。
　　3、印花税。根据《印花税暂行条例》的规定，技术转让合同应按转让收入的0.3‰缴纳印花税。对于有些技术转让合同在签定时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或者按实现利润分成的，对这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。虽然企业缴纳的印花税会计核算上是进入管理费用，而非其他业务支出的。但是他是属于和技术转让相关的税费，在计算减免企业所得税的技术转让所得时，印花税应进行扣除。
　　(二)技术转让中涉及的相关费用 技术转让中涉及的相关费用主要是合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。这里需要提醒大家的和印花税一样，需要注意会计和税法的核算差异。如果企业对于这些费用在发生时是直接计入管理费用而非其他业务支出的，在税收上确认享受减免税的技术转让所得时，这些与技术转让相关的费用应包含在内，从技术转让收入中扣除。