向子公司提供担保造成损失可税前扣除吗

　   问：全资子公司向银行贷款，由母公司提供担保，到期无力还款，母公司基于担保责任代偿银行借款。后来，子公司经营不善，进行清算，母公司形成的这笔债权损失能否税前扣除?
　　答：《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第四十四条规定，企业对外提供与本企业生产经营活动有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任，经追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的金额，比照本办法规定的应收款项损失进行处理。
　　与本企业生产经营活动有关的担保，指企业对外提供的与本企业应税收入、投资、融资、材料采购和产品销售等生产经营活动相关的担保。
　　第四十五条规定，企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除，但企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。
　　根据上述规定，母公司向全资子公司提供担保形成的债权损失，可以税前扣除。但企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。