纳税申报收入调整的处理例解（下）(2)

　　【案例6】北京士成创业投资有限公司于2011年1月向某未上市的小型高新技术企业投资，投资额1 000万元，该创业投资有限公司符合税法规定条件，则投资两年后，即2013年，该创业投资企业可抵扣应纳税所得额=1 000×70%=700（万元）。假设该创业投资有限公司2013年实现应纳税所得额300万元，则当年应抵扣的应纳税所得额=300万元，抵扣后的应纳税所得额为0；尚未抵扣的投资额=700-300=400（万元）。该400万元属于当年不足抵扣的部分，可以在以后纳税年度结转抵扣，直至抵扣完为止。

　　企业应根据从该年度应纳税所得额中抵扣的所得额300万元，依次填写企业所得税年度纳税申报表附表及主表。一是将抵扣的应纳税所得额300万元填入附表五《税收优惠明细表》的第39行“创业投资企业抵扣的应纳税所得额”中；二是将抵扣的应纳税所得额300万元填入附表三《纳税调整项目明细表》的第18行“抵扣应纳税所得额”中，调减应纳税所得额；三是将抵扣的应纳税所得额300万元填入主表第21行“抵扣应纳税所得额”中。最后企业应根据附表三《纳税调整项目明细表》的合计调增或调减金额填报主表。

其他

　　依据税法规定其他需要调整的收入类项目。比如：（1）计入“其他应付款”的个人所得税手续费返还金额。（2）不需要支付的应付款项计入“资本公积”的金额。实际操作中，需填入附表三《纳税调整项目明细表》第19行，做调整增加（或减少）处理，再填入主表。