上年度财政补贴忘入账 现在汇算清缴 应如何入账

问：我公司上年度收到一笔财政补贴忘记入账，现在汇算清缴前发现了，请问是计入汇算清缴中还是计入本年第一季度缴纳所得税？两种情况那个合适？分录如何做？

　　答：税务处理方面：在年度汇缴申报没有结束之前，可以计入上年度，在汇缴期申报，这样比较合适。

　　会计处理方面：上年度收款未记账，属于会计差错处理，应按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》核算。第十二条 企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。

　　借：银行存款

　　　　贷：以前年度损益调整-营业外收入

　　借：以前年度损益调整-所得税

　　　　贷：应交税费-所得税

　　借：以前年度损益调整

　　　　贷：利润分配-未分配利润

　　借：利润分配-未分配利润

　　　　贷：盈余公积-提取法定盈余公积