个人所得税审计常见问题解决技巧(3)

　　八、企业和单位以报销发票费用的形式变相发放职工的薪酬来达到避税的目的。在审计实际工作中，我们发现不少单位以办公费、路桥费、住宿费等名义和以各种渠道取得的发票入账，套取现金用于发放补贴而不缴个人所得税;一些实行绩效薪酬考核的单位以报销发票费用的形式让职工套取部分绩效工资，以达到降低个人所得税税率并少缴税的双重目的。
　　以上八个问题是近年我们在审计实际工作中发现的在个人所得税征缴方面比较有代表性或普遍性的问题，反映了一方面纳税人缴纳个人所得税的意愿比较弱化、依法纳税的意识依然淡薄，主观上存在隐瞒收入，故意偷逃税的意识，从目前实行的代扣代缴和自行申报两种征收方法来看，意愿的弱化造成自行申报的效果不甚理想，而代扣代缴的单位来自内部的压力很大，有的甚至主动地或统一地为员工避税;另一方面税务部门个人所得税征管制度还不健全，无论是代扣代缴和还是自行申报，其申报、审核、扣缴制度等都不健全，征管手段落后，难以实现预期效果。受目前征管体制的局限，税务部门和其他相关部门缺乏实质性的配合措施，信息不能实现共享，形成了外部信息来源不畅，税务部门无法准确判断税源组织征管，出现了大量的漏洞。
　　审计部门建议税务部门要重视以上八类现象，积极采取相关对策。一是要研究制定有效的征管措施。要进一步堵塞个人所得税征管漏洞， 加快建立个人所得税重点纳税人的监控体系，建立针对高收入重点纳税人的档案管理系统，对其实施重点追踪管理，将真正的高收入者纳入到税收重点监控的对象中来。二是要提高公民的纳税意识。要从正反面的宣传着手，一方面加大税法的宣传、辅导和培训力度， 另一方面严厉打击偷漏税行为，对偷漏税反面典型进行广泛宣传报道，强化其示范效应，以维护税法的尊严，增强税法的威慑力。三是强化税务稽查。在目前纳税人主动纳税意愿相对弱化的征税环境下，强有力的税务稽查制度，是个人所得税代扣代缴和自行申报制度能够得以高效运行的关键。强化税务稽查不仅要为稽查人员配备现代化高科技的稽查手段，更重要的是要提高其业务能力和政治素质，提高稽查质量。在稽查力量有限的情况下，要加强对高收入行业或人群的纳税检查，以突出稽查的重点，提高稽查效率。此外，对税务稽查的结果，要加大处罚力度，一方面要改变“重查补而轻处罚”做法，另一面要对税务处罚自由裁量权过大予以控制，避免人治大于法治的现象。四是要加强税收征管信息化建设。税收征管要逐步实现专业化和现代化，通过计算机完成税务登记、纳税申报、税款征收、资料保管等工作，逐步实现同财政、银行、企业等有关部门的联网，以计算机网络信息化为依托，对个人所得税征收管理的全过程进行全方位的监控。五要加强社会综合治税。要改变税务部门单一治税、纳税信息不对称的局面，有行之有效的办法就是鼓励政府各部门和社会各界积极参与综合治税，按源头控管、方便征管的原则，以协助监督、信息共享、委托代征等主要方式，建立“政府领导、税务主管、部门配合、司法保障、社会参与”为主要内容的综合治税体系，形成社会综合协税、护税网络。

来源：会计师事务所