国家税务总局所得税司负责人就企业年金个人所得税征管问题答记者问

　　近日，国家税务总局发出《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函[2009]694号，以下简称《通知》），明确了企业年金个人所 得税征收管理的相关问题。记者就有关问题采访了国家税务总局所得税司负责人。

　问：为什么要出台《通知》？
　 　答：根据个人所得税法及其实施条例和相关规定，除符合国家有关规定实际缴付（包括单位、个人）的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积 金外，其他补充保险和商业保险以及超标准的基本保险均应征收个人所得税。企业年金是补充养老保险的一种主要形式，对其征税在个人所得税政策上是明确的。但 因我国的企业年金制度起步较晚，企业年金运作复杂，各地区、各企业差异较大，个人所得税征收管理存在较多问题一直未得到有效解决，企业和基层税务机关常有 反映。这次在深入调研的基础上，我们研究制定了《通知》，主要是进一步明确企业年金个人所得税的征收管理有关规定。

　 问：《通知》的主要内容是什么？
　　答：企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险。 主要由个人缴费、企业缴费和年金投资收益三部分组成，《通知》重点对个人缴费和企业缴费的个人所得税征管问题作出了规定。
首先，《通知》再次 重申了企业年金个人缴费的政策规定，明确了企业缴费的税务处理方法。即个人缴费不得在个人当月工资、薪金所得税前扣除，企业缴费计入个人账户的部分（以下 简称企业缴费）与个人当月的工资、薪金分开，单独视为一个月的工资、薪金不扣除任何费用计算应缴税款。举例如下：假设某企业职工年金账户中每月个人缴费 100元、企业缴费400元，其100元的个人缴费不得在工薪所得税前扣除，属于个人税后工薪的缴费；企业缴入其个人账户的400元不并入当月工资、薪 金，直接以400元对应个人所得税工资、薪金所得税率表的适用税率计算应扣缴的税款。
其次，企业缴费的个人所得税征收环节是企业缴费环节，即 在企业缴费计入个人账户时，由企业作为扣缴义务人依法扣缴税款。
第三，对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部 分，《通知》规定，其已扣缴的个人所得税应予以退还，并明确了个人办理退税时需要提供的相关资料。
第四，《通知》明确了该文件的适用范围。即 《通知》所称企业年金是指企业及其职工按照《企业年金试行办法》的规定，在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险。对个人取得上述规定之 外的其他补充养老保险收入，应全额并入当月工资、薪金所得依法征收个人所得税。