增值税小规模纳税人纳税申报注意事项提示

尊敬的纳税人：

　　根据现行增值税纳税申报相关规定，现将我市安装使用税控器具的增值税小规模纳税人（不含个体工商户，以下简称纳税人）纳税申报注意事项提示如下：

　　一、征期内按月抄报开票数据

　　纳税人应在每月纳税申报期内抄报上月（税款所属）税控器具开具发票的汇总和明细数据(下称抄报开票数据)。未按规定抄报开票数据的，将依据《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定予以处罚。

　　税控器具包括税控收款机、税控器、税控盘、金税盘。

　　二、准确填报申报表3、5、7、9栏数据

　　《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》（以下简称《申报表》）第3、5、7、9栏填写纳税人本期通过税控器具开具的普通发票数据。上述数据包括纳税人自行开具和税务机关代开的普通发票数据，红字发票作为负数对冲，不含作废发票。

　　三、先抄报开票数据，后填报申报表，再下载税控器具解锁信息

　　使用税控器具的纳税人应按照先抄报开票数据，后填报《申报表》等申报资料，征期内再下载税控器具解锁信息的顺序办理纳税申报。

　　四、发票开具和纳税申报符合逻辑关系

　　纳税人使用税控器具自行开具发票金额（红字发票作为负数对冲，不含作废发票）以及纳税人当月向税务机关申请代开的普通发票金额（红字发票作为负数对冲，不含作废发票）应小于等于下列数据之和（当开票金额大于下列数据之和时,差额在10元以内不视为异常）：

　　（一）《申报表》第3栏“本期数”项下的（“应税货物及劳务”+“应税服务”）×（1＋3%）。

　　（二）《申报表》第5栏“本期数”项下的“应税货物及劳务”×（1＋3%）。

　　（三）《申报表》中第7、9栏“本期数”项下的“应税货物及劳务”+“应税服务”。

　　以上逻辑关系统称票表比对。

　　五、票表比对逻辑关系校验

　　符合票表比对逻辑关系的，按照现行操作程序下载税控器具解锁信息，办理税控器具解锁（卡）；不符合票表比对逻辑关系的，“北京国税网上纳税申报系统”将给予信息提示，此时纳税人可通过校验，准确修改申报数据，直至票表比对逻辑关系相符后，下载税控器具解锁信息，办理税控器具解锁（卡）。    

　　通过办税服务厅或自助机办理纳税申报的，票表比对校验机制同上。

　　六、票表比对逻辑关系不符的一般性原因排查

　　纳税人票表比对不符的，应通过自查排除下列一般性原因：

　　（一）未准确填报《申报表》第3、5、7、9栏；

　　（二）未按月抄报开票数据；

　　（三）未按规定开具发票或者申报销售收入，导致发票开具与纳税申报不同期；

　　（四）未申报销售收入。

　　七、三种情形将导致无法开票和购票

　　纳税人有下列情形之一的，税收征管系统将不支持发票开具和发票领购功能。

　　（一）纳税人当月未按规定抄报开票数据。

　　（二）纳税人当月未按规定填报申报资料。

　　（三）纳税人当月未按规定下载税控器具解锁信息的。

　　八、有关操作可在网上观看视频演示

　　为了便于纳税人学习掌握操作方法，北京市国家税务局专门录制了学习视频，供纳税人学习参考。

　　方法一：登录网上申报系统，进入增值税小规模纳税人申报表主表，阅读“纳税申报注意事项提示”中的最后一条，即：操作学习视频（点击链接地址）。   

　　方法二：请登录http://pan.baidu.com/s/1qW0RcDm（请注意字母大小写），选择自己对应的开票机型观看学习。


相关内容：
 

小规模纳税人申报纳税政策培训视频[在线观看]

北京海淀国税局小规模纳税人申报纳税政策指引

小规模纳税人“票表比对”所涉及的政策要点