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包装物押金的增值税计税处理

时间：2010-02-15 点击：次来源：京审

税法规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金．单独记账核算的，不并人销售额征税；对收取的包装物押金，逾期(超过：12个月)无论是否退还均并入销售额征税；对酒类产品包装物押金：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是

否返还以及会计上如何核算，均应并人当期销售额征税。啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。需要注意的是，押金视为含增值税收入并入销售额征税时要换算。

应纳增值税=(逾期押金／(1+税率)]×税率．

[案例]华锋酒厂为一般纳税人。本月向—小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额117 00、0元；同时收取单独核算的包装物押金3 000元(尚未逾期)，华锋酒厂应计算的销项税额为是多少?

[解析]销项税额=[100 000÷(1+17％)+3000÷（1+17%）] x17％=17435.89(元)