企业所得税的学习技巧

    税法规定，企业不管当年盈利还是亏损都需要纳税申报。作为会计人员来讲，应该熟练掌握所得税的缴纳与申报。但目前由于种种原因致使很多会计人员不能够掌握该方面的知识，给依法申报纳税造成了困难。

　　一、企业所得税学习的困难

　　会计人员学习企业所得税时存在困难有以下方面原因：

　　（一）教材中知识点的顺序设计不当各种教材中，以注册会计师考试中的《税法》为例，企业所得税的讲解一般是按以下顺序安排的：纳税义务人及征税对象、税率、应纳税所得额的计算、资产的税务处理、股权投资与合并分立的税务处理、应纳税额的计算等，由于应纳税额的计算放在了最后，导致学习应纳税所得额的计算时，学员不理解讲这部分是干什么用的。

　　（二）教材没有指明税法和会计存在区别的原因各种资格考试和职称考试用书以及对本科生的教育用书在编写时，认为读者对于税法和会计存在差异的原因应该十分清楚，所以在教材中只讲解税法是如何规定的，并没有提到二者的差异有哪些、差异原因是什么，导致学员在学习时只是注意去记忆法律规定的条款，而不去注意会计与税法的差异，在计算应纳税所得额时，不知道该如何将会计利润调整为应纳税所得额。

　　（三）教师授课没有结合会计知识导致学习税法枯燥在各种培训以及本科教育中，大部分老师都是书上是怎么写就怎么讲，导致学员感觉税法都是法律规定的条条框框，很枯燥，提高不了学习兴趣，没有学习积极性。同时由于学习时没有结合会计知识，会计人员从事实务或者参加考试时，遇到计算税收的问题仍然不知道如何下手。

　　二、企业所得税学习的技巧

　　笔者认为，如果能充分理解以下几个方面的内容，掌握学习的技巧，学习企业所得税可以更容易。

　　（一）企业所得税的征收方法及其适用的企业 根据相关规定，企业所得税的应纳税额有核算征收和核定征收两种方法。

　　对于会计核算健全的企业采用核算征收，其应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额x税率；应纳税所得额=应纳税收人总额一准予扣除项目金额。

　　对于会计核算不健全的企业则采用核定征收，核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法。定额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。该种方法适用于收入和费用都不能准确核算的企业。核定应税所得率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。实行核定应税所得率征收办法的，应纳所得税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率。