税收筹划的积极意义

一、税收筹划的效应分析

　　要正确认识税收筹划的意义，必须先分析税收筹划的效应。税收筹划既是合法的即符合法律规章，又符合国家政策导向。税收筹划作为一种税收决策，是站在纳税人立场上做出的，源于对利润最大化的追求。纳税人在国家政策导向出现偏差的情况下，依然按原有政策导向行事，不会主动做出纠正，且无可指责，这就会给社会带来不良的影响。依据国家政策导向正确与否，税收筹划可能出现以下效应：

　　（1）税收政策导向不正确，税收筹划虽然合法，也合乎政策导向，但是会引发不良的社会经济效应。比如：某些地区对新办乡镇企业采用定期减免税收的优惠政策，在这一政策引导下，投资决策方面的税收筹划普遍存在，结果助长了技术落后的小企业重复布点，与技术先进的大企业争原料、抢地盘，造成资源浪费、效率低下等不良效应。造成这一不良效应的原因，不在税收筹划本身，而在税法本身的缺陷，致使税收政策导向上的偏差。

　　（2）税收政策导向正确，但税法与税收征管不完善，税收筹划则可能转变为避税，其结果必然使税收流失，破坏税收调节经济职能的实现。例如：我国对高新科技企业实行税收优惠，但对高新技术的明确界定不清和审批不严，致使部分企业打着高新技术开发的牌子从事着一般产品的生产销售。

　　（3）税收政策导向正确，税收法规完善，税收筹划对经济的影响是积极的。由于税收筹划的合法性，充分保证了税收收入的完成和税收调节经济作用的发挥。税收筹划过程实际上是纳税人对税法和财经法规深刻认识的过程，它的最终结果是市场法人主体某些纳税义务的形成，因而它有助于纳税人征纳双方的权利与义务，增强纳税意识，提高经营管理水平。所有这些，无疑对国家和企业都有利。

　　二、税收筹划的积极意义

　　实践证明，在国家税收政策导向正确，税收法规制度建设完善的前提下实施税收筹划，对企业、国家社会都有着十分积极的意义，具体表现为：

　　第一，从市场法人主体来看，实施税收筹划有助于获得额外的税收利益，增强市场法人主体的竞争能力。其主要表现在：（1）市场法人主体实施税收筹划，降低了纳税成本，节省了费用开支，同时提高市场法人主体的资本收益率，使市场法人主体获得的利润直接增加，进而增加市场法人主体可支配的收入。（2）市场法人主体实施税收筹划，通过一些经济性选择条款的合理充分运用，可以把即期应纳税款延期缴纳，相当于市场法人主体从国家获得一笔无息贷款，无形地增加了市场法人主体资金来源，使市场法人主体资金调度更为灵活。（3）市场法人主体实施税收筹划，有助于市场法人主体正确进行投资、生产经营决策，选择那些税后盈利最大化的方案，以获得最大化的税后留利。（4）市场法人主体实施税收筹划之前，必须懂得纳税的对象、纳税义务的发生时间、应纳税额计算方法和如何纳税等税法条款，并对相关的税收及其他经济法规进行详细了解与周密分析，对可能触犯税法的经济行为加以纠正与防范，使市场法人主体整体行为合法合理。这样，市场法人主体就可以避免税务机关的查处或因抵触税收法令规定遭受处理，使市场法人主体获得了更多的税收利益。可见，市场法人主体实施税收筹划，不仅有助于抑制偷税、逃税行为，而且有助于提高市场法人主体的经营管理水平和财务管理水平。