浅谈企业纳税筹划

　 摘要：企业为了最大限度地提高自己的盈利水平，在不违反税法的前提下尽可能降低税务成本，即产生了纳税筹划。文章主要对纳税筹划产生和发展的必然性，纳税筹划过程中的关键问题，以及筹划方案的制定实施过程中的涉税风险防控等问题进行了系统阐述。

　　关键词：纳税筹划；风险防控；浅谈

　　纳税筹划是指纳税人为了规避或减轻自身税收负担而利用税法漏洞或缺陷进行的非违法的避税法律行为，利用税法的优惠政策进行节税的法律行为，以及为转嫁税收负担所进行的转税纯经济行为。纳税筹划随着市场经济运行的规范化、法治化以及公民依法纳税意识的提高而出现的，随着市场经济体制的不断完善，纳税筹划将具有更加广阔的发展前景。

　　一、纳税筹划产生和发展的必然性

　　（一）纳税筹划产生的主观原因

　　税收是国家为满足社会公共需要对社会产品进行的强制、无偿与相对固定的分配。对纳税人来说，既不直接偿还，也不付任何代价，这就促使纳税人产生了减轻自己税负的强烈愿望。随着经济的不断发展，市场竞争日趋激烈，企业要在激烈的竞争环境中立于不败之地，并且有所发展，不仅要扩大生产规模，提高劳动生产率，增加收入，也要采用新技术、新工艺，对固定资产进行更新改造，减少原材料消耗，降低生产成本。在经济资源有限、生产力水平相对稳定的条件下，收入的增长、生产成本的降低都有一定的限度，降低税收成本成为纳税人的必然选择。在众多的降低税收成本的方式方法中，避税与节税是一种最为“安全”或“保险”的办法；偷税、逃税都是违法的，要受到税法的制裁；漏税必须补交。法制较为健全和征管较为严格的国家，偷、漏税和逃税、抗税往往是十分艰难的。因此，纳税人自然会力图寻找一种不受法律制裁的办法来减轻或免除其税负，这就是纳税筹划。

　　（二）纳税筹划产生的客观条件

　　由于税收具有无偿性的特点，所以税收必然会在一定程度上损害纳税人的既得经济利益，与纳税人的利润最大化的经营目标相背离。这就要求纳税人认真研究政府的税收政策及立法精神，针对自身的经营特点，进行有效的税收筹划，找到能够为自己所利用的途径，在依法纳税的前提下，减轻税收负担。同时，税法及有关法律方面的不完善，不健全也是产生纳税筹划的客观原因。一般来说，税法本身具有原则性、稳定性和针对性的特征。但当税法规定不够严密，或者修订不够及时，纳税人就有可能通过这些不足之处实现自己避税的愿望，也就产生了纳税筹划。