企业如何进行销售业务内部控制审计？

《企业内部控制应用指引第9条———销售业务》第二条规定：“本指引所称销售，是指企业出售商品(或提供劳务)及收取款项等相关活动。”审计界，把销售与收款作为一个业务循环，是指企业从接受顾客订单开始，直到货款收回(或货物退回)为止，所经过的整个业务活动过程。

　　销售是经营的主要环节，是实现商品价值、增加收入、获取利润的主要途径。由于销售是一种商品交易，涉及到现金与商品的进出，次数频繁，极易产生错弊，使企业遭受损失，因此，必须加强管理和控制。

　　销售业务内部控制审计，就是对被审计单位销售业务内部控制设计与运行的有效性的审查和评价活动，对促使被审计单位加强销售业务内部控制建设，防范销售业务风险具有重要意义。

　　企业应当建立对销售业务内部控制的审计制度，明确审计机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。内部审计部门或人员应检查销售、收款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行。

　　审计依据

　　销售业务控制审计依据除了国家关于销售业务管理方面的法律法规，企业制定的销售业务管理制度及其《企业内部控制手册》有关销售业务部分的内容外，还应包括国家、行业协会、被审计单位有关审计方面的规范及标准等。

　　审计目标

　　销售业务内部控制审计目标，就是保证销售业务内部控制设计和运行的有效性，促使企业预防和控制销售业务风险，具体包括：(1)证实销售业务管理内部控制是否建立、健全并有效执行。(2)证实各项销售业务业务是否合法、合规等。

　　审计内容

　　销售业务内部控制审计内容，因审计主体、审计要求及其审计方式的不同而不同。采用传统的全面审计方式，销售业务内部控制审计是审查和评价销售业务内部控制设计和运行的有效性两个方面，范围包括销售、收款等业务。采用现代以风险为导向审计方式，审计人员应以销售业务风险为导向，审计已经设计完成的销售业务内部控制及其相关的管理制度是否有效执行，是否有效控制了销售业务风险;已经设计有效的销售业务各控制点的控制措施是否有效实施，是否有效防止了各控制环节的风险;是否根据业务、环境等的变化持续改进销售业务内部控制等。

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