企业所得税专业化管理探索

2008年，国家税务总局提出了企业所得税“分类管理、优化服务、核实税基、完善汇缴、强化评估、防范避税”的24字管理方针，2011年又以“深入推进专业化管理，进一步提高所得税管理质量和效率”为主题，将企业所得税专业化管理提升到了前所未有的高度。本文为实施企业所得税专业化管理作一初探。

    （一）推进“三化”，构建专业化架构

    一是组织机构专业化。建立企业所得税专业化团队管理模式，成立重点税源管理分局，以企业上下游经营链条专项分析为突破口，强化上下游企业收入和扣除的联动管理，解决企业所得税管理中存在的问题。二是技术手段专业化。完善税收管理征管系统及税收执法风险预警信息系统，即提高工作效率，又实现“制度管人、信息管税”，实时防范税收执法风险。三是人员素质专业化。

    （二）实施分类，构建专业化管理

    在坚持属地管理原则的基础上，根据管理对象的不同类别，按照纳税户生产经营规模、性质、行业、经营特点、企业存续时间和纳税信用等级等要素及不同行业和类别企业的特点，对纳税人进行科学分类，设立相应的税源管理岗位，实现对不同纳税人的针对性监控。一是分规模管理。二是分行业管理。三是特殊企业和事项管理。同时做好企业特殊事项的特点和相关企业所得税政策研究，不断提高企业特殊事项的所得税管理水平。

    （三）完善机制，构建专业化运转

    一是完善岗责体系。按照税源管理专业化要求，进一步明确税源管理责任人的岗位职责、工作程序、工作标准和工作时限。二是建立管评查互动联系机制。出台税收管理、纳税评估与税务稽查互动管理办法及考核办法，同时借助征管建议书、应征税款质量评价表和评估建议书，使相关信息在部门间充分共享。三是优化评价机制。完善《绩效考核办法》，并辅助案头考核、实地考核等相结合的考核方法，进一步强化对税收管理员税源管理质量、控管能力的管理和考核。在日常工作中，建立三级考核、三级点评工作机制。

    （四）后续管理，构建专业化跟踪

    一是推进全面数据质量管理。通过信息资料的登记、比对、分析、核查等系列管理行为，确保信息的真实、准确和完整，从而达到通过信息化手段实现对企业所得税后续管理项目的风险监控。二是构建税收风险分析框架。根据行业税源的重要性及征管现状，通过对涉税信息整理、分析、测算，建立预警指标在内的预警指标体系。并对实用可行的指标进行研究梳理，形成风险分析框架。三是发挥联动机制。完善部门协作机制，发挥综合治税网络作用，优化部门信息传递，实现信息高度共享，使企业所得税管理体制由单部门管理向多部门协同作战转变，增强税源管理的针对性和实效性，堵塞征管漏洞。