营业税改征增值税常见问题解答(21)

　　答：即：免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额)，未抵减完的部分予以退还。
　　131.退税率是多少?
　　答：退税率为所适用的增值税税率，即：提供交通运输业服务，税率为11%;提供现代服务业服务，税率为6%。属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。
　　132.对于零税率应税服务提供者属原适用免退税计税方法的出口企业，适用哪种计税方法?
　　答：主管税务机关在办理服务出口退(免)税认定时，对零税率应税服务提供者属原适用免退税计税方法的出口企业，应将其计税方法调整为免抵退税办法。
　　133.零税率应税服务提供者如何办理出口退(免)税认定?
　　答：零税率应税服务提供者在申报办理零税率应税服务免抵退税前，应向主管税务机关办理出口退(免)税认定。办理出口退(免)税认定时，应提供以下资料：
　　1.银行开户许可证;
　　2.从事水路国际运输的应提供《国际船舶运输经营许可证》;从事航空国际运输的应提供《公共航空运输企业经营许可证》，且其经营范围应包括“国际航空客货邮运输业务”;从事陆路国际运输的应提供《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》，且《道路运输经营许可证》的经营范围应包括“国际运输”;从事对外提供研发设计服务的应提供《技术出口合同登记证》。
　　134.零税率应税服务免抵退税申报期限是如何规定的?
　　答：零税率应税服务提供者在提供零税率应税服务，并在财务作销售收入次月(按季度进行增值税纳税申报的为次季度)的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税和免抵退税相关申报。
　　零税率应税服务提供者应于收入之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关如实申报免抵退税。资料不齐全或内容不真实的零税率应税服务，不得向税务机关申报办理免抵退税。逾期未收齐有关凭证申报免抵退税的，主管税务机关不再受理免抵退税申报，零税率应税服务提供者应缴纳增值税。
　　135.零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时应提供哪些凭证资料?
　　答：(一)提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列凭证资料：
　　1.《免抵退税申报汇总表》及其附表;
　　2.《零税率应税服务(国际运输)免抵退税申报明细表》;
　　3.当期《增值税纳税申报表》;
　　4.免抵退税正式申报电子数据;
　　5.下列原始凭证：
　　(1)零税率应税服务的载货、载客舱单(或其他能够反映收入原始构成的单据凭证);