“营改增”后劳务收入如何确认 (3)

　　借：银行存款 300000

　　贷：主营业务收入 300000

　　借：营业税金及附加 9000

　　贷：应交税费——应交营业税 9000 （300000×3%）。

　　2013年8月1日“营改增”试点实施，2013年9月1日合同结束时收到的70万元（含税）款项，应按照财税〔2013〕37号文件第四十一条第一款的规定确认缴纳增值税，纳税义务发生时间应为书面合同确定的付款日期2013年9月1日。会计分录如下：

　　借：银行存款 700000

　　贷：主营业务收入 630630

　　应交税费——应交增值税（销项税额） 69370

　　（630630×11%）。

　　因此，甲运输公司应当依照上述规定，确认纳税义务发生时间，分别缴纳营业税和增值税。