事业单位所得税汇算清缴的会计处理探讨 (2)

　　资产负债表日，按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目。如果递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额，按其差额，借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”、“事业基金——一般基金”等科目。如果递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额，按其差额。做相反的会计分录。期末，将本科目的余额转入“结余分配”科目，结转后本科目无余额。

　　三是增设“递延所得税负债”科目。事业单位应在负债类科目中增设“递延所得税负债”科目，核算其由于应纳税暂时性差异造成的税前会计利润与纳税所得之间的差异所产生的影响纳税的金额以及以后各期转销的数额。

　　资产负债表日，事业单位应确认的递延所得税负债，借记“所得税费用——递延所得税费用”科目，贷记“递延所得税负债”科目。资产负债表日，递延所得税负债的应有余额大于其账面余额的，应按其差额，借记“所得税费用——递延所得税费用”科目，贷记“递延所得税负债”科目：资产负债表日递延所得税负债的应有余额大于其账面余额的，做相反会计分录。

　　四是增设“递延所得税资产”科目。事业单位应在资产类科目中增设“递延所得税资产”科目，核算事业单位确认的可抵扣暂时性差异所产生的递延所得税资产。资产负债表日，事业单位应确认的递延所得税资产，借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的，应按其差额，借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”等科目；递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的，做相反会计分录。