税改五大挑战 税收法定电子商务成难点(2)

目前，增值税的改革还有建筑及房地产业、金融业和生活服务业等三大行业没有完成。据介绍，增值税是法国政府发明的，其最大的优点是链条机制严谨，通过进项销项的税收抵扣，可以在买卖双方之间形成相互制约。增值税在税收征管上层层抵扣，形成上下关联，同时也促使企业建立正规的财务体系；企业开具的发票凭证，既是纳税扣除的凭证，也可以作为会计核算的凭证，使其经营行为变得透明和规范。那些靠投机取巧、偷税漏税，来实现低价竞争的企业就无路可走，从而优化了市场环境。 

电子商务带来冲击 

王建凡认为，网络时代改变了一切，也改变了税收。 

9月份，国家统计局发布的一份调查报告显示，2014年中国网购用户线上消费中有78%是对传统线下消费的替代。也就是说，电子商务产生的巨大销售额并不全是新增的需求，其中很大一部分是对传统商业的侵蚀。 

这并不意外。近年来，随着电子商务以及连锁商业的迅速发展，实体店大量出现不景气乃至关门倒闭的现象。“市场的集中度在提高，但规范度没有同步提升。而且，财富也不断向少数群体集中，税收的调节力度也要跟进。否则的话，传统的商业可能大规模陷入负增长，这也会引发很大的问题，社会和谐与财政可持续性都会受影响。”王建凡表示。 

在电子商务时代，线上线下的交易混杂，税收政策和管理怎样来适应新的形势，也是一项重要课题。王建凡表示，“电子商务改变了我们的生活，同样改变了税收征管模式，各项税法以及管理办法的修改也必须要及时到位。电子商务给我们带来的挑战是前所未有的，而电子税务局时代也必将会很快到来。” 

电子商务还有一个特点就是交易数字化。大量网商通过阿里巴巴、京东等平台来实现在线交易，也属于商业行为，要有合法的交易凭证和营业执照；同时，政府部门也要与相关方面做好协调工作，以全面准确地获取海量交易信息，实现税收征管。 

王建凡指出，过去境外所得税的抵免，都集中在税务总局或省局的一些部门，现在已经遍地开花了。因为自从电子商务兴起以来，越来越多的企业都在做跨国业务，很小的企业也可以很容易地成为“跨国公司”，这就要求税务管理做相应的改进。 

税制改革取得进展 

王建凡认为，在税制改革中，税收立法是第一位的。据了解，过去一年，《环境保护税》的立法工作推进顺利，已完成向全社会征求意见，对象包括公众社会组织和国家机关团体。有关部门正在根据各方面提的意见做最后的修改，很快将进入税收立法程序，即先提交国务院常务会议讨论，再正式由国务院提请全国人大常委会审议，明年有望进行一审。王建凡强调，这将是提出“税收法定”以后第一部新制定的税收法律。 

据悉，其他的税收立法工作也都在积极跟进，部分法律的起草工作正在有计划地进行，增值税、消费税、资源税以及个人所得税方案都在制定之中。“我们在过去的一年，一些改革措施虽然没有整块推动，但部分改革已分散出台，比如，消费税的改革已实现了好几项。”王建凡表示。 

在促进经济发展方面，王建凡表示，在经济新常态下，当前的税收政策调整很清晰。第一是政策重心向小微企业倾斜。大量的新政策陆续推出，为小微企业减费降税，减轻负担，促进其发展。其二是大力支持创新。其中，在研发方面，国务院近日决定进一步完善并且适当扩大研发费用加计扣除政策，这有利于引导和促进企业加大科技研发投入，增强竞争实力，并推动经济增长。