中注协:会计师事务所执业质量检查通告（第十一号）会协〔2015〕11号

会协〔2015〕11号

根据中国注册会计师协会（以下简称中注协）《会计师事务所执业质量检查制度》（会协〔2011〕39号）和《关于开展2014年会计师事务所执业质量检查工作的通知》（会协〔2014〕25号）要求，各地方注册会计师协会（以下简称地方注协）组织实施并圆满完成2014年会计师事务所执业质量检查工作。现将有关情况通告如下：

一、检查总体情况

2014年，各级注协继续贯彻落实会计师事务所执业质量检查制度改革精神，完善会计师事务所系统风险检查机制，提高检查工作的针对性，进一步加大对会计师事务所的帮扶力度，加大对行业不正当低价竞争行为的检查力度，稳步推进行业不正当低价竞争综合治理；同时，深入贯彻行业“人才队伍建设年”主题活动要求，重视检查队伍组建和人员培训，切实履行执业质量检查工作廉政规定，执业质量检查工作水平持续提升。

2014年，各地方注协共抽调检查人员946名,检查事务所1438家，抽查业务底稿16681份，其中，财务报表审计业务底稿12647份，验资业务底稿3622份，其他专项审计业务底稿412份。

二、检查内容及检查结果

2014年，各地方注协根据中注协检查工作要求，紧密结合本地区实际，坚持风险导向检查理念，以事务所质量控制体系设计和运行情况、业务项目质量以及事务所业务收费情况为主要内容，将业务规模及社会影响较大的事务所，新批准设立或新近合并重组的事务所，业务收费显著低于行业平均收费水平的事务所，注册会计师频繁转所及高龄注册会计师较多的事务所，执业能力与承接业务数量明显不匹配的事务所作为检查重点，其中，业务收费显著低于行业平均收费水平的事务所成为检查的重中之重。部分地方注协还将事务所设立及存续条件、报告防伪报备情况、投诉举报情况核实、问题事务所复查作为检查工作的重要内容。

从检查情况看，多数会计师事务所能遵守执业准则，不断建立健全质量控制体系，系统风险防范意识和执业水平有所提高，执业行为进一步规范。同时，抵制不正当低价竞争理念更加深入人心，综合治理不正当低价竞争工作稳步推进。

但检查也发现，部分中小事务所的内部治理不健全，质量控制体系存在较大缺陷，质量控制制度可操作性不强，且未得到有效执行，导致执业中审计准则执行不严格，审计证据获取不充分，审计程序实施不到位，业务质量控制复核流于形式，审计意见类型不恰当，审计报告披露不规范等问题，个别事务所甚至存在出具虚假审计、验资报告等严重问题；此外，少数事务所还存在对新审计准则学习不够、低价竞争等问题。

三、惩戒情况

2014年，各地方注协（除河南、广东、海南注协尚未完成处理工作外）按有关规定对存在问题的89家事务所和211名注册会计师实施了行业惩戒。其中，给予16家事务所和21名注册会计师公开谴责；给予46家事务所和97名注册会计师通报批评；给予27家事务所和93名注册会计师训诫。

2015年，各级注协将紧紧围绕行业“国际化建设年”主题活动，继续深入贯彻行业诚信建设和人才队伍建设要求，进一步创新和完善行业监管制度和机制，加强检查队伍建设；加大对中小型事务所的整改帮扶力度，促进事务所完善内部治理机制，执业准则更加落地生根；进一步推动不正当低价竞争综合治理工作，培育和发展注册会计师专业服务市场，使行业服务和管理水平进一步向国际水准看齐。

中国注册会计师协会

2015年2月28日