监管风暴能否改变造假现状

    “又到了上市公司发布“中考成绩单”的时节，然而万福生科、绿大地等一系列造假案例触目惊心，会计师事务所与上市公司合谋造假早已是捅破了的“窗户纸”，投资者面对财务报表颇有些心里打鼓。”

    个案

    东华所放弃证券业务

    日前，财政部办公厅和证监会办公厅联合发布通知，上海东华会计师事务所因经营战略调整，自愿提出终止其证券业务。两部委根据相关规定，决定收回其证券资格许可证。

    尽管东华会计师事务所一再强调因风险加大，公司主动放弃证券业务，但某会计师事务所合伙人表示，上市公司审计业务收入较高，一般不会主动放弃，很可能是东华会计所审计的上市公司频频出问题，应证监会要求放弃相关业务。

    资料显示，2005年3月25日，ST达尔曼成为首家因无法披露定期报告而遭退市的公司，公司在长达8年的时间里疯狂造假，在此期间正是东华所为达尔曼出具了无保留审计意见的审计报告，其审计会计师遭证监会处罚。2008年3月，东华所因秦丰农业财务造假案受到证监会警告，东华所同样在2001年、2002年、2003年为其出具了标准无保留意见。2010年、2011年有重大会计差错的贵糖股份(000833,股吧)，东华所广西分所是其合作15年的审计机构，而且历年给出的审计意见均为标准无保留意见。

    分析

    会计师事务所为何沦为“共谋”

    一些会计师事务所配合上市公司造假由来已久。盘点A股市场历史上的有名造假案，其背后均有会计师事务所的身影。

    2002年5月，曾经的“中国第一蓝筹股”银广厦被认定虚增利润7.7亿元，涉案的会计师事务所深圳中天勤被吊销会计执业资格；2006年7月，参与炮制“蓝田神话”的华伦会计师事务所被判承担连带责任，赔偿总金额近548万元。今年以来，绿大地、万福生科、新大地、海联讯(300277,股吧)等多家上市公司的造假案被曝光，其中的业绩“变脸”均被签字会计师放行。

    针对各方对会计师事务所“造假”屡禁不止的质疑，一会计师事务所的内部人士表示，目前，企业对公司的审计，往往是由企业管理层进行委托，审计人员的聘用、续聘、收费等事项由企业管理层来决定，管理层已然成了会计师事务所的“衣食父母”。此外，行业内不正当的价格竞争，也让一些会计师事务所很难坚守职业道德：“当你只剩下一个客户时，你是要保客户还是要原则？”

    更重要的是，目前会计师事务所的造假成本仍然很低。上述人士指出，最近被查处的万福生科、绿大地等公司都是非常低级的“造假”，签字会计师得到的处罚是罚款和警告，最多也就是终身证券市场禁入，他们仍可以给非上市企业服务。而且虽然涉案的鹏城所和中磊所在证券界信誉不再，但两所的团队都并入其他会计师事务所，以“金蝉脱壳”的方式继续从业。如果参照国外的惯例，相关中介机构直接参与了造假，直接责任人将面临牢狱之灾。