内部审计风险及对策(2)

　　（二）内部审计机构缺乏应有的独立性
　　内部审计机构是企业的内设机构，其独立性不如外部审计，在审计过程中，不可避免地受到企业管理层意志的影响。目前，由于很多企业的内审机构并非直接向董事会负责，而是向总经理负责，或者在财务总监的领导下工作，甚至有的企业内审机构从属于财务部门，这种机构设置使内部审计工作的独立性和客观性受到影响，很难以窄观、公允的立场对企业的财务状况和经营管理进行有效的监督和评价，提供出真实客观程度较高的且富有建设性意见的审计报告。
　　（三）企业管理人员对内部审计不够重视
　　内部审计产生的内在动因是基于管理和监控的需要，有些企业设立内部审计机构却是迫于行政命令的规定，而非出于自身经营管理的需要；有些企业管理层不明白内部审计的真正意义，没有意识到内部审计对企业内部控制实施、监督和评价的重要作用，将内部审计放在可有可无位置，没有把它有机地融人到企业的管理体系中，使其真正担负起管理、监控的双重责任，内部审计机构设置流于形式，内部审计人员地位边缘化，在企业管理活动中不受重视，这些都会影响内部审计工作的运行环境，使内部审计风险加大。
　　（四）企业经济活动的复杂性和隐蔽性
　　随着现代经济的发展，企业的经济活动形式越来越多样化，相应内部审计对象和内容也日益繁杂，内部审计业务范围从传统的财务会计审计向经济管理审计拓展，凡是对企业商业利益和持续经营有影响的管理因素都是内部管理审计的重要内容，审计领域的扩大对内部审计工作提出了更高的要求，审计人员做出正确结论的难度加大；同时，由于内部审计事项一般与企业生产经营活动密切相关，一些敏感事项涉及的人事关系复杂、舞弊手段隐蔽，内部审计人员发现和取证的难度较大，面临更大的责任和风险；另外，随着信息化程度的提高，企业会计信息资料和其他经营管理信息越来越多，形式种类也越来越丰富，同时与之相随的虚假、差错的会计和其他管理信息出现频率也越来越高。各种复杂的经济活动不但扩大了内部审计的范围和工作量，而且给建立在传统审计理论基础上的内部审计方法和程序带来了巨大的冲击，这无形中就增加了内部审计的责任和风险。
（五）内部审计人员的整体素质不高
　　现代内部审计是一项涉及面非常广泛的专业活动，不仅要求内审人员必须具备丰富的专业知识，包括会计、审计、经济管理、定量分析、内部控制的检查和评价、电子数据处理等方面的知识，还要求其必须拥有丰富的实践经验，具有敏锐的分析能力和较高的职业判断能力，此外内部审计人员还必须具备工作责任心和职业道德意识，审计人员素质的高低是决定审计风险大小的主观因素。目前，由于内部审计机构和审计人员普遍未受重视，同时我国内审准则、工作规范和职业道德标准仍存在相对滞后现象，许多内审机构和人员不能适应新形势下的内部审计发展要求，也缺乏应有的职业规范的约束和指导，内审人员自身素质的缺陷增加了审计风险。