内部审计风险及对策(4)

　　（三）增强企业管理层的重视程度，充分发挥内部审计在管理中的作用
　　企业领导层要充分认识到内部审计在改善企业经营管理及提高经济效益方面的重要作用，在人员和经费上提供有力的支持，在企业内部树立起内部审计部门的权威性，应要求各有关部门尽力支持、配合内部审计部门的审计工作，使内部审计能顺畅进行。对内部审计报告提出的问题涉及部门应及时予以反馈，确定的整改要求要有计划的安排落实，并建立后续审计制度，根据被审计单位对审计报告中有关问题、审计意见的回应和目标完成时间进行跟踪检查，形成后续审计报告并提交企业管理层，由审计人员通过实施独立、客观、有效的审计行为，提出有建设性的改善管理控制、提高效率效益的意见，提高审计报告的质量，使企业管理层充分认识到内部审计的重要作用，对审计提出的意见予以充分重视，这将有利于防范和降低内部审计风险。
（四）深入了解企业状况，保持敏锐的职业质疑
　　内审人员应主动了解企业运营的内外环境，积极了解、参与组织的内部控制建设。关注企业各项主要活动的进展情况，对企业的业务流程和关键控制点进行认真的分析，积极掌握会计信息资料和其他经营管理信息。要加强对超越市场一般规律的业务现象进行研究分析，而不能仅对账载事项进行审计。在审计工作中运用应有的职业审慎，对出现故意做错、疏忽出错、效率低下、无效浪费和利益冲突的可能性有所警惕。能识别不恰当的控制系统和运作流程，有针对性地提出改进意见，以促进企业降低经营中的风险，实现成本控制和合理流程的建设。
　　（五）提高内部审计人员自身素质
　　一是要改变僵化的用人机制，选派那些具备相应的技术资格、业务能力的人员充实内审队伍；二是要内部审计机构还要建立健全内部激励约束制度，对内部审计人员的工作进行监督、考核，评价其工作业绩；三是还要加强对内审人员的后续教育，使他们熟练掌握审计的基本知识、基本技能和基本方法，熟悉会计、经济管理、经济法规等相关知识，提高内审人员的审计查证能力、审计沟通能力、审计协调能力及审计表达能力，以适应不断发展的新形势的需要。同时还要培养内审人员坚持实事求是、客观公正、廉洁奉公的职业道德，从而达到主动控制风险的目的。
　　（六）完善内部控制质量制度，规范审计业务流程
　　一是要坚持审计标准，提高审计报告的客观性和准确。内部审计人员应将审计程序的执行过程及收集和评价的审计证据，记录于审计工作底稿。审计工作底稿记录应完整，不仅记录审计问题事项，还要记录审计人员认为正确的审计事项，为下一步的复核和形成结论提供必要的准确的基础资料。二是要建立内部审计责任制度，强化复核工作。通过制定内部审计责任制度来明确审计人员的职责、权限，合理分工，避免责任相互推诿、漏审等弊病发生而形成审计风险。内部审计机构应建立审计报告分级复核的质量控制制度，明确规定各级复核的要求和责任，重点建立主审负责、审计底稿三级复核、审计项目质量考核等方面的制度，以把好每个审计项目的质量和风险关，减少或消除人为误差。