浅谈房地产开发企业土地增值税税收筹划 (2)

　　一是在利息部分，由于（1 000+5 000）×（10%-5%）=6 000×5%=300（万元），当允许扣除的利息支出为420万元时，420万元>300万元，应该分摊利息支出并提供金融机构证明。

　　二是对于两栋房产应如何定价做出判断。如想在享受起征点优惠的情况下得到最大收益，则A=1.2×（3 269+5.5%A），A=4 200 （万元）；B=1.2×（4 670+5.5%B），B=6 000（万元），此时免征土地增值税。

　　三是如果销售住宅楼时，开发商通过提供价格来提高收益，其总收入为5 600万元，写字楼价格不变，总收入为6 000万元。此时住宅楼增值额=5 600-3 500=2 100（万元），住宅楼增值率=2 100÷3 500×100%=60%，对应税率40%，速扣数5%，应纳税额=2 100×40%-3 500×5%=665（万元），写字楼不纳税。如果一起核算，增值额=（5 600+6 000）-（3 500+5 000）=3 100（万元），增值率=3 100÷8 500×100%=36%，对应税率30%，速扣数0，纳税额=3 100×30%=930（万元）。930万元>665万元，所以此时分开纳税更能达到节税的目的。

　　在房地产市场竞争日益激烈的情况下，房地产企业选择合理的税收筹划方案是必不可少的。但是通过上述案例可以知道，任何一项税收筹划方案都有其两面性，当房地产开发企业进行土地增值税税收筹划时，必须考虑到获得税收利益的同时所付出的费用，综合比较两者间的得失，以获得更大的利益。

　　四、结束语

　　随着国家税务总局对土地增值税清算规定的逐渐细化，房地产企业通过合理的税收筹划节省成本是必不可少的。税收筹划是一项具有综合性、技巧性和高技术含量的工作，需要同时高度熟悉企业运营和税收法规。房地产企业应该通过合理合法的手段，利用税收筹划的方式，综合考虑企业目标和实施成本，控制风险才能减轻企业税负，增强自身竞争力。