清算土地增值税筹划技巧(3)

三、通过增加扣除项目金额进行税收筹划

土地增值税是房地产开发的主要成本之一，而土地增值税在建造的普通标准住宅增值率不超过20%的情况下可以免征，因此，企业可以通过增加扣除项目使得房地产的增值率不超过20%，从而享受免税待遇。

例4：某房地产公司开发一栋普通标准住宅，房屋售价为1000万元，按照税法规定可扣除费用为800万元。增值额为200万元，增值率为：200／800 x 100%=25%，该房地产公司需要缴纳土地增值税：200 x 30%=60(万元)；营业税：1000 x 5%=50(万元)；城市维护建设税和教育费附加：50 x 10%=5(万元)。不考虑企业所得税，该房地产公司的利润为：1000-800-60-50-5=85(万元)。

如果该房地产公司进行税收筹划，将该房屋进行简单装修，费用为200万元，房屋售价增加至1200万元。则按照税法规定可扣除项目增加为1000万元，增值额为200万元，增值率为：200／1000 x 100%=20%。不需要缴纳土地增值税。该房地产公司需要缴纳营业税：1200 x 5%=60(万元)；城市维护建设税和教育费附加：60 x 10%=6(万元)。如不考虑企业所得税，则该房地产公司的利润为：1200-1000- 60-6=134(万元)。比筹划前增加利润49(134-85)万元。

来源：税务师事务所