2010年税收政策整理--企业所得税(5)

　　风险提示：注意对征管方式作出的调整方式；重视外出经营活动税收管理证明作用；对建筑企业2010年度企业所得税将产生重要影响。

　　3、明确小型微利企业所得税预缴方式

　　《关于小型微利企业预缴2010年度企业所得税有关问题的通知（国税函[2010]185号）明确了2010年度小型微利企业所得税预缴问题。符合条件的小型微利企业，在预缴申报时，将《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的通知》（国税函[2008]44号）附件1第4行“利润总额”与15%的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。

　　风险提示：首次预缴时，要享受减免优惠的条件是2009年度相关指标符合有关规定，并向主管税务机关备案核实。如果企业是2010年新办企业，显然不能享受该项优惠；年终汇算清缴要重新核实当年相关指标，如果企业2010当年相关指标不符合条件，对预缴时减免所得税预缴的，在年度汇算清缴时要按照规定补缴。

　　4、企业重组业务企业所得税管理办法

　　2010年7月26日，国家税务总局发布了关于《企业重组业务企业所得税管理办法》（国家税务总局公告2010年第4号该办法是根据《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）等有关规定制定而成，对规范和加强企业重组业务的所得税管理，具有积极意义。

　　风险提示：本办法发布时企业已经完成重组业务的，如适用《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）特殊税务处理，企业没有按照本办法要求准备相关资料的，应补备相关资料；需要税务机关确认的，按照本办法要求补充确认。2008、2009年度企业重组业务尚未进行税务处理的，可按本办法处理。

　　四、其他重要政策

　　1、八大企业所得税法若干税收问题

　　《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）一文，明确了新法实施后企业所得税若干税收问题，主要包括以下内容：跨期租金收入一次性取得，可递延确认；2、企业发生债务重组、转让股权、权益性投资取得股息、红利等收入的确认时间；计算股权转让所得时，不得扣除按份额享有的留存收益；权（票）溢价形成的资本公积转为股本的，不确认为股息、红利收入；固定资产暂估入账及其调整的税务处理明确；免税收入所对应的费用可税前扣除；企业筹办期间不计算为亏损年度；股权投资企业计算业务招待费扣除限额的基数问题。