经营租赁售后回租的税务会计处理 (4)

　　由于出售设备的价格200万元不是公允价值，2011年企业所得税申报时须进行合理调整，调增应纳税所得额2200000－1600000－319658.12＝280341.88（元）。

　　其中“递延收益——未实现售后租回损益（经营租赁）”80341.88元是可抵扣暂时性差异，200000元是永久性差异。

　　2012年~2015年，企业所得税申报时，分别做纳税调减25106.84元、20085.47元、15064.10元、20085.47元。

　　上述例题中，如该办公设备是以公允价值220万元成交的，则甲公司应当将售价与资产账面价值的差额计入当期损益。甲公司第二步会计处理如下：

　　借：银行存款 2200000

　　贷：固定资产清理 1600000

　　应交税费——增值税（销项税额）

　　319658.12

　　营业外收入 280341.88。

　　由于是按17%计提增值税，可以按规定开具增值税专用发票。各年支付租金分录不变，不存在按租金支付比例分摊递延收益的问题，财税处理无差异，不需做纳税调整。