集团型公司内部审计风险防范探讨(3)

　　2.检查风险类
　　（1）审计人员的职业素质
　　审计人员的职业素质应该包括品行和能力。有的审计人员依仗审计所特有的权力，向被审计单位索取好处，最后“拿了人家的手短，吃了人家的嘴软”，让被审计单位牵着鼻子走，丧失了审计的独立性和公正性。其次，目前的审计人员往往来自于财务行业，在检查中容易出现重财务、轻管理现象，提出的审计建议局限于会计核算方面，对被审计单位的经营管理没有更多的帮助。而且一家企业的重大失控往往是在经营管理中，所以审计人员如果不职业、不敏感性，就很难发现存在的问题。
　　（2）内部审计手段的局限性
　　由于内部审计既没有法院和监察院的侦察手段，也没有工商和税务部门的执法手段。当审计中发现一些可疑点时，不能运用法律手段去工商部门调阅工商注册情况，也不能去银行调查账户开立和资金往来。试想，以上提到的企业，如果审计人员在有疑点时可以调查银行账户的资金走向，可以从工商部门查阅与其往来企业的基本情况，也许不难发现他们在外设立公司，从而早日发现舞弊行为。
　　（3）过渡依赖社会审计成果
　　社会审计，也称注册会计师审计或独立审计，是指注册会计师依法接受委托、独立执业、有偿为社会提供专业服务的活动。根据相关规定，凡上市公司、房地产、金融，以及国资和工商部门要求的企业，年度会计报表必须经会计师事务所进行审计。这大大缓解了内部审计的工作量，但会出现社会审计和内部审计之间的空白区。例如在会计师事务所的审计流程中，包含了对相关银行账户的存贷款余额、往来款余额进行函证，所以内部审计人员往往会忽视这些具体数据的核对，但如果注册会计师没有按规范履行审计函证程序，而出具了不全面或者判断失误的年度审计报告，那么就会给内部审计提供了错误的信息导向。
　　三、审计风险的控制措施
　　《中国内部审计准则》是开展内部审计工作的一个标准，它规范了内部审计各个工作阶段的主要程序和规则。结合本文提出的内部审计风险，根据本集团公司实际情况，采取的对策是。
　　（一） 规范审计程序
　　1、编制审计计划
　　审计工作计划是开展年度审计的基础，是组织年度工作计划的重要组成部分。集团在编制年度计划前，先向各直属公司下发《内部审计项目征询表》，请其按照常规内部审计和离任或歇业专项审计的类别，按照重要性顺序，提出下属公司的审计名单。集团审计部门在此基础上，制定集团年度审计计划。在年中，各直属公司可以根据需要，以书面形式向集团提出审计申请，经集团总经理批准后，由审计部门实施审计。