集团型公司内部审计风险防范探讨(4)

　　2、制定审计方案
　　审计方案是对具体审计项目的审计程序及其时间等所作出的详细安排。为了使审计工作更有针对性，在制定每个审计方案前，先请集团纪委、人力资源、投资管理、企业发展和计划财务等相关部门，以及相关直属公司填写《审计事前调查表》，提出被审计单位存在的问题和需要关注的事项。在基础上，再根据被审计单位的性质、规模、审计业务的复杂程度等制定审计方案，从而可以更切合实际，减少信息不对称的审计风险。
　　3．下达《审计通知书》
　　作为实施审计前通知被审计单位的书面文件。除了在规定时间内下发《审计通知书》外，在对直属公司以下公司审计时，将《审计通知书》发给其直属公司，由直属公司通知其下属公司，使直属公司共同参与或了解审计全过程，及时掌握审计中发现的问题。
　　4．开展符合性测试
　　为了控制审计风险，进入现场审计时，先对被审计单位的内部控制制度进行符合性测试，并根据被审计单位不同的行业和规模，编制不同的内部控制测试点。但对一些主要的环节，如货币资金、往来款项、固定资产、长期投资等，都作为重要的测试点，进行测试，以便审计有针对性地进行实质性测试。
　　5、填写承诺函
　　针对审计中发现的与被审计单位信息不对称的问题，请被审计单位填报“内部审计承诺函”，在遵守会计准则方面的承诺，一是已经按照中国会计准则编制财务报表，二是已经向审计人员提供所有会计资料和相关证明。在重大经营行为方面的承诺，主要是本单位在对外拆借资金、无设置小金库、无非法融资等方面的承诺。承诺函起到自我检查，自我报告的作用。
　　6．注重审计证据的准确性
　　审计证据是用以证实审计结论和建议的依据，必须通过合法的程序取得。如对于实物证据必须经过盘点实物后获得，即眼见为实；对于函证不能请被审计单位人员代劳，而必须由审计人员亲自去做核对。
　　7．编制完整的审计工作底稿
　　审计工作底稿是形成审计结论和建议的重要来源，应客观反映现场审计过程中发现的问题。也就是说，凡审计报告中提出的问题和建议，首先必须在审计工作底稿中有清晰的记载和明确的结论。所以审计工作底稿不是审计草稿，可以随意记录，它有一定的严肃性。
　　8．规范审计报告
　　审计报告除了按规定格式编写，并揭示审计发现的重大事项外。还针对集团下属企业的业务特点，有针对性地揭示相关内容。如对于直属公司高负债率经营的情况，要求揭示资产负债率；对于主要经营工业房地产的直属公司，要求揭示厂房空置率、财务费用资本化情况；对于物流和进出口行业的公司，要求揭示大额资金的审批制度，应收账款的帐龄和损失情况。