解读“营改增”试点的相关政策和问题

自今年1月1日起，营业税改增值税改革试点，率先在上海市交通运输业和部分现代服务业启动。财政部税政司副司长郑建新、国家税务总局货物和劳务税司副司长龙岳辉近日做客中国政府网，就“营改增”试点的相关政策和一些企业关心的问题进行了解读。
    个别试点企业税负增加怎么办
    上海设专项资金，对税收负担增加企业给予过渡性财政扶持。
    上海的一家运输企业反映，从企业纳税申报的情况看，试点后税负增加了。
    对此，郑建新分析认为，交通运输行业适用11%的增值税税率，总体而言其税收负担不会增加。但是，由于企业经营模式、发展阶段的不同，在同样的税率水平下，不同企业改征增值税以后可能出现税收负担增减不一的情况。
    从制度层面讲，由于试点仅在部分地区的部分行业开展，试点企业外购的货物和劳务中还有部分不能进行抵扣，所以试点初期个别企业可能会因抵扣不完全，造成企业税收负担短期有所增加；从企业层面讲，因为企业成本结构不同、发展时期不同、经营策略不同等原因，在营业税改征增值税的初期，个别企业税收负担也可能会有一定增加。
    针对个别企业税收负担增加的问题，上海市专门设立了“营业税改征增值税改革试点财政专项资金”，对税收负担增加的企业给予过渡性财政扶持，相关企业可以在进行纳税申报时，如实向税务机关反映税收负担变化情况。上海市财政、税务部门将根据企业提出申请的不同情况，采取区别对待、分类扶持的措施。
    不同地区税制如何衔接
    试点纳税人在非试点地区缴纳营业税的，可在计算增值税时予以抵减
    在上海试点导致其他地区与上海的政策不一致。郑建新说，由于增值税和营业税的制度差异，加之本次改革试点仅在个别地区的部分行业实施，必然带来试点地区与非试点地区、试点行业与非试点行业、试点纳税人与非试点纳税人之间的税制衔接问题。为妥善处理好这些问题，试点文件从三个方面做出了安排：
    一是不同地区之间的税制衔接。纳税地点和适用税种，以纳税人机构所在地作为基本判定标准。试点纳税人在非试点地区从事经营活动就地缴纳营业税的，允许其在计算增值税时予以抵减。
    二是不同纳税人之间的税制衔接。对试点纳税人与非试点纳税人从事同类经营活动，在分别适用增值税和营业税的同时，就运输费用抵扣、差额征税等事项，分不同情形做出了规定。
    三是不同业务之间的税制衔接。对纳税人从事混业经营的，分别在适用税种、适用税率、起征点标准、计税方法、进项税额抵扣等方面，做出了细化处理规定。