企业所得税年度纳税申报表系列解读：纳税申报表补充通知的主要变化

　　《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的通知》（国税发〔2008〕101号）下发后，各地在贯彻落实过程中反映了一些 问题，要求进一步明确。为此，国家税务总局近期又下发了国家税务总局关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知（国税函〔2008〕 1081号文件）。由于我们前期的填报详解大部分内容是依据国税发〔2008〕101号文件编写的，本期我们把补充通知的主要变化在进行一下梳理，供纳税 人参考。
利润总额填报说明的主要变化
　　1.关于附表一和附表二适用对象的表述更清晰准确。
原填报说明对于收入和成本明细表的适用对象是这样表述的：“该部分的收入、成本费用明细项目，适用《企业会计准则》、《企业会计制度》
或 《小企业会计制度》的纳税人，通过附表一（1）《收入明细表》和附表二（1）《成本费用明细表》反映；适用《企业会计准则》、《金融企业会计制度》的纳税 人填报附表一（2）《金融企业收入明细表》、附表二（2）《金融企业成本费用明细表》的相应栏次；适用《事业单位会计准则》、《民间非营利组织会计制度》 的事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织，填报附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》和附表一（3）《事业单位、 社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》。“这种表述是以纳税主体适用的不同会计制度进行分类的，这样分类在表述上重叠且不够明确。
新填表 说明改为：“利润总额部分的收入、成本、费用明细项目，一般工商企业纳税人，通过附表一（1）《收入明细表》和附表二（1）《成本费用明细表》相应栏次填 报；金融企业纳税人，通过附表一（2）《金融企业收入明细表》、附表二（2）《金融企业成本费用明细表》相应栏次填报；事业单位、社会团体、民办非企业单 位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》和附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支 出项目明细表》相应栏次填报。”
对比发现，修改后的报表适用对象是以纳税主体的行业性质为标准划分的，这样表述非常清晰准确，不容易产生歧 义，纳税人很容易识别本企业所需填报的报表。
2.行次填报用词更严谨。将原来的表述为“根据科目的发生额分析填报”，现在修改为“根据科目的 数额计算填报”。由于这些数据不是仅仅靠分析就能填报的，要经过必要的计算，修改后的表述就比较严谨和科学。
3.附表一（3）表间关系说明进 行了修改。原报表说明“第3＋4＋5＋6＋7行＝主表第1行”修改为“第2＋3＋4＋5＋6＋7行＝主表第1行”。另外，新填报说明增加了“第9行=主表 第11行”。这样修改后，附表一（3）和主表间的对应关系就清晰了。