个别财务报表审计_财务报表审计(4)

　　③购买国债的利息收入应调整减少纳税所得。

　　④按某一纳税年度发生的亏损可以在连续5年内用税前利润弥补的规定，弥补亏损部分应调减纳税所得。

　　⑤从联营企业分得的税后利润可以抵缴所得税，对于未调减者要进行调减；对于本企业所得税率高于联营企业，但未按规定计算补缴所得税者，应进行计算和补缴。

　　（3）所得税率和税额计算的审查。审查中应根据被审计单位所得税的计算过程，查核、验证所采用税率的适当性和应纳所得税额计算结果的正确性。

　　（4）所得税减免的审查。所得税减免是国家对某些纳税人给予照顾或鼓励的一种政策措施。审查中应着重检查减免税的原因是否真实、正当；批准文件是否合法、有效；审批手续有无越权行为；被审计单位有无超越减免税期限，故意混淆免税项目或期限而偷漏所得税的问题。

　　（5）审查企业所得税有关信息披露的正确性。

　　6.复查和评价审计证据

　　复查和评价的内容包括：

　　（1）营业收入、销售退回、销售折让、销售折扣的审计证据和评价意见；

　　（2）产品成本费用的发生、结转和分配的审计证据和评价意见；

　　（3）营业成本和管理费用与财务费用的审计证据和评价意见；

　　（4）对投资收益、营业外收入、营业外支出的审计证据及其评价意见；

　　（5）企业利润形成的审计证据和评价意见；

　　（6）利润分配，依据国家法规、企业章程、合同、协议、决议及其分配顺序与标准进行分配的审计证据。

　　7.检查会计原则的遵循

　　（1）权责发生制原则。

　　（2）配比原则。

　　（3）划分收益性支出与资本性支出原则。

　　（4）谨慎性原则。

　　8.审计企业在附注中披露与收入有关信息的正确性

　　9.所有者权益变动表的审查

　　10.报表编制正确性和编制方法合规性的审查

　　11.报表所列指标可信性的审查

　　三、现金流量表的审查

　　1.实质性测试的内容

　　（1）现金流量表各要素的审查。

　　（2）报表项目正确性的审查。

　　2.实质性测试的方法

　　（1）检查核对法。

　　（2）分析性复核法。 ①趋势分析法；②比率分析法。

　　（3）金额验证法。

　　验证的方法主要有两种：一是通过检查被审计单位的有关会计账户资料去验证，如通过检查“其他营业收入”明细账，去验证“收到的租金”项目

　　二是利用其他报表和账户资料，通过公式计算来验证。例如：