跨国公司税收筹划风险及防范措施探讨(2)

　　政策风险是指因各个国家的税收政策发生变化而使跨国公司的税收筹划方案可能失败的风险。这包括两个阶段，一个是在进行政策选择时，可能面临的政策选择适当与否的不确定性风险。这主要是由于纳税人对立法把握不清、理解不到位而产生的。另一个是政策变化时可能对跨国公司税收筹划产生的风险。

　　（二）经营变化风险

　　国际税收筹划具有计划性与前瞻性，是假定企业经营活动已经确定的情况下，对其进行税收筹划，一旦企业的生产经营活动没有按照预期设想的情况发生，则可能导致企业税收筹划的失败。事实上，国际税收筹划主要是利用各国的税收政策差异进行操作的，这样一来就对企业的生产经营活动具有较大的约束性，而企业的生产经营活动是灵活机动的，不可能一成不变的完全按照预期的情况发展。所以，在进行税收筹划时，会因为经营活动发生变化或者是对经营活动的发生及发展判断失误，导致跨国税收筹划达不到预期的目的，并且可能增加税收支出。

　　（三）实际操作风险

　　由于跨国税收筹划经常在税收法规的一些边缘规定进行操作，来实现纳税人税收利益的最大化，再加上各国税收法规政策的复杂性、相关法规政策的时效性等，使得税收筹划在实际操作过程中有非常大的难度。如果不能很好的理解、掌握各个国家的税收政策，那么在进行跨国税收筹划时，就会加大税收筹划的风险。

　　（四）税收行政风险

　　税收行政风险主要指由于税务执法人员的主观认识或理解出现偏差而导致纳税筹划方案的失败。归根结底，纳税筹划方案最终是否合法，能否取得成功，必须要经过税务部门的认可。各个国家在制定税收制度时，都留有一定的自由判定权，税收执法人员在具体的执行过程中都拥有一定程度的决策权，又因税务执法人员主观判断、自身素质的差异，可能导致税法、税收政策的执行偏差，使原本合法的税收筹划方案变为一纸空文，甚至会被认定为偷税、漏税等违法行为而遭到处罚。这时，跨国纳税人不仅得不到少纳税的好处，甚至有可能被课以重税，最终导致跨国税收筹划的失败。

　　（五）集团信誉风险

　　信誉风险是指跨国税收筹划在实施过程中失败而导致的跨国纳税企业遭受信用危机和名誉损失的一种可能。跨国公司是一个具有稳定性、长期性的集团式企业，其要长期稳定发展，必须立足国际市场，而在全球范围内开展经营活动，需要建立一个良好的国际公司形象，同时也应与各国的政府部门建立友好的长期往来关系。如果跨国公司在进行国际税收筹划时，因操作不当而引起税务机关的注意，从而被认定为重点户而给予特殊待遇的话，就会招致税务机关的严格检查，甚至还会对其实施更加严格的其他限制措施。而一旦被税务机关认定为税筹划行为违法行为而被公布，将严重影响集团信誉和形象。