浅析税务筹划的有关问题(2)

　　二、企业税务筹划的必要性

　　1.从企业角度看，税收筹划的必要性。首先，企业税收筹划有利于提高企业竞争能力。随着我国加入WTO，关税逐步下调，国内企业要和许多跨国企业竞争，而跨国企业经过多年的磨炼，尤其是税收筹划方面已经领先，这就要求国内企业要尽快掌握税收筹划方面的技能，以达到降低企业运营成本提高自身竞争能力的目的。其次，企业发展需要加深对税收筹划的认识，并提升它的重要性。回顾企业的发展过程，从小企业，到规模日益扩大，销售收入日渐增加，势必会遇到税收问题，而且税收问题会随着企业的发展越来越复杂。小企业是从与一个地区的一个税务机构打交道，逐步发展成为与不同地区的税务机构就税收的方方面面进行沟通，最后发展为跨国企业时，要与不同国家、不同地区的税务机构接触。这就需要企业进行税收筹划，把税收放到一个不能忽视的地位。同时企业自身发展也需要不断加深对税收筹划的认识。现在，跨国公司不仅考虑当地的税收环境，而且更多地研究该行业的税收变化，国家或地区的税收政策变化趋势，以期达到一种动态管理的目的；同时，还在研究适合于该地区或国家的税法精神下的企业经营战略，如：如何构建自己的组织体系（分支机构），产品各环节的定价等等。

　　2.从国家、政府角度看，税收筹划更有发展的必要。首先，税收筹划能最大限度地发挥税收的经济杠杆作用。我国是社会主义市场经济，国家的的宏观调控直接作用于市场，政策目标的实现依赖于作为市场主体的企业对国家政策做出正确积极的回应，政府更希望能尽量缩小这种政策时滞。所以，税收筹划就意味着纳税人对国家制定的税收法律、法规的全面理解和运用，并且做到对国家税收政策意图的准确把握。纳税人通过税收筹划对备选的纳税方案进行择优，尽管在主观上是为了减轻自身的税收负担，但在客观上却是在国家税收经济杠杆作用下，逐步走向优化产业结构和合理配置资源的道路，体现了国家的产业政策，从而更好、更快地发挥国家的税收宏观调控职能。其次，鼓励进行税收筹划有利于提高纳税人纳税意识。由于税收筹划促使纳税人在谋求合法税收利益的驱动下，主动自觉地学习，钻研税收法律、法规和履行纳税义务，从而可以有效地提高纳税人的税收法律意识、主动培养纳税意识。也就是说，进行税收筹划或税收筹划搞得好的企业，其纳税意识往往也比较强。从某一角度讲，鼓励企业进行税收筹划能在一定程度上加快普法，减少国家的普法成本。再次，税收筹划有利于税法法律法规的不断完善。国家的税收法律、法规虽然经过不断完善，但是在不同时期，仍可能存在一定的漏洞，出现一些不足之处。纳税人进行合理的税收筹划，为国家进一步完善税收法律、法规提供了依据，并起到了对税收法律、法规的验证作用。使国家立法机关能及时了解税收法律的有关条款，引导纳税人的投资消费、经营等按照政府的意图去运作，推动依法治税的进程。最后，如果从长远角度看，企业税收筹划有利于纳税人涵养税源，促进国民经济的良性发展。所以企业应加深对税收筹划的认识，将企业税收筹划提升到重要地位。