浅析税务筹划的有关问题(3)

　　三、影响税收筹划的因素

　　影响税务筹划的因素可分为宏观和微观因素。宏观因素包括国际、国内政治形势，国家的经济政策、地区政策、产业政策，一国的法律制度、会计制度和税收制度以及一国的利率、汇率等等，而影响国际税收筹划的因素还包括其他国家的经济政策、产业政策、法律制度、税收制度等等；微观因素主要包括企业的发展战略，企业与产业链中上下游客户的关系，企业的财务制度等。

　　1.税收制度。税收制度的轻微变化会影响到税收筹划甚至国家的产业政策。2001年5月，国家税务局关于增收五角钱的消费税几乎导致中国整个白酒行业的崩溃，就是一个绝好的证明。当前，由于经济形势不断发生变化，税收制度不断进行调整和变化，都将直接影响到企业的税收筹划。由于世界贸易组织推行自由、公开、平等的贸易，极大地促进了跨国公司的投资和各要素的流动，而各国为了吸引资本和技术的流入，都在利用税收对经济的杠杆作用，所以各国都在调整税收政策；同时由于是多国博弈，所以税收制度一直处于不断调整之中。另外，国内自然资源分布不均衡，人力资本、技术密集程度在各地区的分布也不均匀，国家也减少纳税人的应纳税额，但对纳税人而言，相当于获得一笔无息贷款，有利于纳税人的资金周转，还能使纳税人享受通货膨胀的益处。因为延期后缴纳的税款由于通货膨胀，相对降低了该笔税额的购买力。同时由于货币的时间价值，纳税人对因节税省下的资金进行投资，可产生更大的收益，是相对节减税收。

　　当前，我国的税务筹划尚处于起步阶段。我们要加强税收筹划的政策导向和咨询服务，避免其行为产生偏差，并充分发挥税务筹划对税法的验证作用，了解税收法规中不尽合理和完善之处，以推动依法治税的进程，促进我国社会主义市场经济的快速发展。